Koszty działalności gospodarczej
| |
Koszty działalności operacyjnej Koszty działalność finansowej
| | |
| |-->Pozostałe koszty operacyjne |-->Koszty finansowe
|
Koszty podstawowej i pozostałej działalności operacyjnej
| |
k|-->Amortyzacja k|-->Koszty produkcji podstawowej
o| o| |
s|-->Zużycie materiałów i energii s| |-->Wyroby gotowe
z| z| |
t|-->Usługi obce t| |-->Wyroby gotowe niesprzedane
y| y| |
|-->Podatki i opłaty | |-->Wyroby gotowe sprzedane
r| f| |
o|-->Wynagrodzenia u| |-->Koszty wytworzenia
d| n| sprzedanych
z|-->Ubezpieczenia społeczne k| wyrobów gotowych
a| i inne świadczenia c|
j| j|-->Koszty wykonania usług
o|-->Pozostałe koszty rodzajowe o| |
w n| |-->Koszty niewykonanych usług
e a| | |____________________
l| | |
n| |-->Koszty wykonania |
e| | niesprzedanych usług |
| | |___________________|
| | |
| |-->Koszty wykonania |
| sprzedanych usług |
| |___________________|
| ___________________|
| |
| |-->Koszty wykonania
| sprzedanych usług
|
|-->Koszty handlowe
| Towary
| |
| |-->Towary niesprzedane
| |-->Towary sprzedane
| |
| |-->Wartość
| sprzedanych towarów
| w cenach zakupu
|
|-->Koszty wydziałowe
|-->Koszty zakupu
|-->Koszty sprzedaży
|-->Koszty działalności pomocniczej
|-->Koszty ogólnego zarządu
|
Kategoria: Rachunkowość
Wynagrodzenia
Zobowiązania Zobowiązania Wynagrodzenia
wobec ZUS wobec pracowników
z tytułu wynagrodzeń
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
___________________________ ___________________________ _______________
Składki ZUS |Składki ZUS Składki ZUS |Wynagrodzenia Wynagrodzenia
______pracownika |pracownika<------pracownika |brutto <-->brutto
| przypadające |przypadające przypadające |
| na pracownika|na pracownika na pracownika|
| | |
| | |
| |
| | Ubezpieczenia
| | społeczne
| | i inne
| | świadczenia
| | Wn Ma
| | __________________
| Składki ZUS |Składki ZUS Składki ZUS |
| ____pracownika |pracownika<----->pracownika |
| | przypadające |przypadające przypadające |
| | na pracodawcę|na pracodawcę na pracodawcę|
| |
| | Zobowiązania |
| | wobec budżetów |
| | Wn Ma |
| | _____________________ |
| | Zaliczka |Zaliczka Zaliczka |
| | _____na podatek|na podatek<------na podatek |
| | | dochodowy |dochodowy dochodowy |
| | | |
| | | Rachunek bieżący |
| | | Wn Ma |
| | | _____________________ |
| | | |Wynagrodzenia<---Wynagrodzenia|
| | | |netto netto |
| | | |
| | | |Składki ZUS
| | | |pracownika<-----|
| | | |przypadające |
| | | |na pracownika |
| | | | |
| | | |Składki ZUS |
| | | |pracownika<---| |
| | | |przypadające | |
| | | |na pracodawcę | |
| | | | | |
| | | |Zaliczka | |
| | | |na podatek<-| | |
| | | |dochodowy | | |
| | |___________________________| | |
| |_______________________________| |
|___________________________________|
|
Wynik Finansowy w działalności handlowej w wariancie kalkulacyjnym
Rozliczenie Wynik finansowy Przychody
kosztów rodzajowych ze sprzedaży towarów
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
______________________ ________________________ _________________________
Amortyzacja |Koszty______ |Przychody Przychody |Przychody
|handlowe | |ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
Zużycie | | |towarów towarów |towarów
materiałów |Koszty | |
i energii |ogólnego__ | |
|zarządu | | |
Usługi obce | | | |
| | | |
Podatki | | | |
i opłaty | | | |
| | | |
Wynagrodzenia| | | |
| | | |
Ubezpieczenia| | | |
społeczne | | | |
i inne | | | |
świadczenia | | | |
| | | |
Pozostałe | | | |
koszty | | | |
rodzajowe | | | |
__________________________| | |
| __________________________| |
| | |
| | Koszty handlowe |
| | Wn Ma |
| | _________________ |
| |---->Koszty |Koszty -------->Koszty |
| handlowe|handlowe handlowe|
| |
| Towary |
| Wn Ma |
| ______________________ |
| T|Towary | |
| o|niesprzedane| |
| w| | |
| a|Towary |Towary __ |
| r| sprzedane|sprzedane | |
| y | |
| _________________________| |
| | |
| | Wartość |
| | sprzedanych towarów |
| | w cenie zakupu |
| | Wn Ma |
| | _______________________ |
| | Wartość |Wartość Wartość |
| | sprzedanych|sprzedanych sprzedanych|
| |->towarów |towarów -->towarów |
| w cenie |w cenie w cenie |
| zakupu |zakupu zakupu |
| |
| Koszty |
| ogólnego zarządu |
| Wn Ma |
| _________________ |
| Koszty |Koszty Koszty |
|------>ogólnego|ogólnego-------->ogólnego|
zarządu |zarządu zarządu |
Towary niesprzedane są aktywowane czyli pozostają w aktywach
|
Odsetki od środków na rachunku bankowym i opłata za prowadzenie rachunku
Dopisanie odsetek od środków zgromadzonych na rachunku bankowym
Przychody Rachunek bieżący
finansowe
Wn Ma Wn Ma
_______________ _________________
|Odsetki--->Odsetki|
Opłata za prowadzenie rachunku bankowego
Rachunek bieżący Usługi obce
Wn Ma Wn Ma
______________________ ___________________
|Opłata Opłata |
|za prowadzenie--->za prowadzenie|
|rachunku rachunku |
|bankowego bankowego |
|
Wynik Finansowy w działalności handlowej w wariancie porównawczym
Rozliczenie Wynik finansowy Przychody
kosztów rodzajowych ze sprzedaży towarów
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
______________________ ________________________ _________________________
Amortyzacja |Koszty______ Koszty |Przychody Przychody |Przychody
|handlowe |-->rodzajowe|ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
Zużycie | | |towarów towarów |towarów
materiałów |Rozliczenie | |
i energii |kosztów_____| |
|rodzajowych |
Usługi obce | |
| |
Podatki | |
i opłaty | |
Wynagrodzenia| |
| |
Ubezpieczenia| |
społeczne | |
i inne | |
świadczenia | |
| |
Pozostałe | |
koszty | |
rodzajowe | |
|
Towary |
Wn Ma |
______________________ |
T|Towary | |
o|niesprzedane| |
w| | |
a|Towary |Towary __ |
r| sprzedane|sprzedane | |
y | |
_________________________| |
| |
| Wartość |
| sprzedanych towarów |
| w cenie zakupu |
| Wn Ma |
| _______________________ |
| Wartość |Wartość Wartość |
| sprzedanych|sprzedanych sprzedanych|
|->towarów |towarów -->towarów |
w cenie |w cenie w cenie |
zakupu |zakupu zakupu |
Towary niesprzedane są aktywowane czyli pozostają w aktywach
Amortyzacja Wynik finansowy Przychody
ze sprzedaży towarów
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
_______________________ ________________________ _________________________
Amortyzacja|Amortyzacja----->Amortyzacja|Przychody Przychody |Przychody
|ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
Zużycie |towarów towarów |towarów
materiałów i energii |
Wn Ma |
_____________________ |
Zużycie |Zużycie Zużycie |
materiałów|materiałów------->materiałów|
i energii |i energii i energii |
|
Usługi obce |
Wn Ma |
_______________________ |
Usługi obce|Usługi obce----->Usługi obce|
|
Podatki i opłaty |
Wn Ma |
______________________ |
Podatki |Podatki ----------->Podatki |
i opłaty|i opłaty i opłaty|
|
Wynagrodzenia |
Wn Ma |
___________________________ |
Wynagrodzenia|Wynagrodzenia->Wynagrodzenia|
|
Ubezpieczenia społeczne |
i inne świadczenia |
Wn Ma |
___________________________ |
Ubezpieczenia|Ubezpieczenia Ubezpieczenia|
społeczne |społeczne ->społeczne |
i inne |i inne i inne |
świadczenia |świadczenia świadczenia |
|
Pozostałe |
koszty rodzajowe |
Wn Ma |
___________________ |
Pozostałe|Pozostałe Pozostałe|
koszty |koszty --------->koszty |
rodzajowe|rodzajowe rodzajowe|
|
Wartość |
sprzedanych towarów |
w cenie zakupu |
Wn Ma |
_______________________ |
Wartość |Wartość Wartość |
sprzedanych|sprzedanych sprzedanych|
towarów |towarów ----->towarów |
w cenie |w cenie w cenie |
zakupu |zakupu zakupu |
|
Kredyt bankowy i spłata raty kredytu
Zaciągnięcie kredytu bankowego
Zobowiązania wobec banków Rachunek bieżący
z tytułu zaciągniętych kredytów
Wn Ma Wn Ma
_______________________________ __________________
|Wartość Wartość |
|zaciągniętego zaciągniętego|
|kredytu------------------->kredytu |
|bankowego bankowego |
Spłata raty zaciągniętego kredytu bankowego
Rachunek bieżący Zobowiązania wobec banków
z tytułu zaciągniętych kredytów
Wn Ma Wn Ma
____________________ _______________________________
|Rata Rata |
| kapitałowa|
|spłaty--------|--->spłaty |
|kredytu | kredytu |
|bankowego | bankowego |
|
| Koszty finansowe
| Wn Ma
| ________________
| Rata |
| odsetkowa |
|--->spłaty |
kredytu |
bankowego |
|
Wynik Finansowy w działalności usługowej w wariancie kalkulacyjnym
Rozliczenie Wynik finansowy Przychody
kosztów rodzajowych ze sprzedaży usług
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
______________________ ________________________ _________________________
Amortyzacja |Koszty |Przychody Przychody |Przychody
|wykonania___ |ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
Zużycie |usług | |usług usług |usług
materiałów | | |
i energii |Koszty | |
|ogólnego__ | |
Usługi obce |zarządu | | |
| | | |
Podatki | | | |
i opłaty | | | |
| | | |
Wynagrodzenia| | | |
| | | |
Ubezpieczenia| | | |
społeczne | | | |
i inne | | | |
świadczenia | | | |
| | | |
Pozostałe | | | |
koszty | | | |
rodzajowe | | | |
__________________________| | |
| __________________________| |
| | |
| | Koszty |
| | wykonania usług |
| | Wn Ma |
| | ________________________ |
| | Koszty |Koszty |
| |--->wykonania|niewykonanych___ |
| usług |usług | |
| | | |
| |Koszty | |
| |wykonania | |
| |niesprzedanych_| |
| |usług | |
| | | |
| |Koszty | |
| |wykonania______| |
| |sprzedanych | |
| |usług | |
| ______________________________| |
| | |
| | Koszty wykonania |
| | sprzedanych usług |
| | Wn Ma |
| | _______________________ |
| | Koszty |Koszty Koszty |
| |->wykonania |wykonania---->wykonania |
| sprzedanych|sprzedanych sprzedanych|
| usług |usług usług |
| |
| Koszty |
| ogólnego zarządu |
| Wn Ma |
| _________________ |
| Koszty |Koszty Koszty |
|------>ogólnego|ogólnego-------->ogólnego|
zarządu |zarządu zarządu |
Koszty niewykonanych usług i koszty wykonania niesprzedanych usług
ujmowane są w kosztach w kosztach wykonania sprzedanych usług
|
Niedobór towarów w wyniku pożaru i odszkodowanie PZU za straty losowe
Niedobór towarów powstały w wyniku pożaru
Towary Pozostałe
koszty operacyjne
Wn Ma Wn Ma
_______________ __________________
|Niedobór Niedobór |
|towarów---->towarów |
Odszkodowanie PZU za straty losowe
Pozostałe Rachunek bieżący
przychody operacyjne
Wn Ma Wn Ma
____________________ ________________
|Odszkodowanie--->Odszkodowanie|
|
Wynik Finansowy w działalności usługowej w wariancie porównawczym
Rozliczenie Wynik finansowy Przychody
kosztów rodzajowych ze sprzedaży usług
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
_________________________ ________________________ _________________________
Amortyzacja |Koszty |Przychody Przychody |Przychody
|wykonania______ |ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
Zużycie |usług | |usług usług |usług
materiałów | | |
i energii |Rozliczenie | |
|kosztów______ | |
Usługi obce |rodzajowych | | |
| | | |
Podatki | | | |
i opłaty | | | |
Wynagrodzenia| | | |
| | | |
Ubezpieczenia| | | |
społeczne | | | |
i inne | | | |
świadczenia | | | |
| | | |
Pozostałe | | | |
koszty | | | |
rodzajowe | | | |
________________________________| | |
| ________________________________| |
| | |
| | Koszty wykonania |
| | sprzedanych usług |
| | Wn Ma |
| | __________________________ |
| | Koszty | |
| |->niewykonanych | |
| | usług | |
| | | |
| | Koszty | |
| |->wykonania | |
| | niesprzedanych| |
| | usług | |
| | | |
| | Koszty |Koszty Koszty |
| |->wykonania |wykonania--->wykonania |
| sprzedanych |sprzedanych sprzedanych|
| usług |usług usług |
| |
| Rozliczenie|
|------------------------------->kosztów |
rodzajowych|
Koszty niewykonanych usług i koszty wykonania niesprzedanych usług
ujmowane są w kosztach w kosztach wykonania sprzedanych usług
Amortyzacja Wynik finansowy Przychody
ze sprzedaży usług
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
_______________________ ________________________ _________________________
Amortyzacja|Amortyzacja----->Amortyzacja|Przychody Przychody |Przychody
|ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
Zużycie |usług usług |usług
materiałów i energii |
Wn Ma |
_____________________ |
Zużycie |Zużycie Zużycie |
materiałów|materiałów------->materiałów|
i energii |i energii i energii |
|
Usługi obce |
Wn Ma |
_______________________ |
Usługi obce|Usługi obce----->Usługi obce|
|
Podatki i opłaty |
Wn Ma |
______________________ |
Podatki |Podatki ----------->Podatki |
i opłaty|i opłaty i opłaty|
|
Wynagrodzenia |
Wn Ma |
___________________________ |
Wynagrodzenia|Wynagrodzenia->Wynagrodzenia|
|
Ubezpieczenia społeczne |
i inne świadczenia |
Wn Ma |
___________________________ |
Ubezpieczenia|Ubezpieczenia Ubezpieczenia|
społeczne |społeczne ->społeczne |
i inne |i inne i inne |
świadczenia |świadczenia świadczenia |
|
Pozostałe |
koszty rodzajowe |
Wn Ma |
___________________ |
Pozostałe|Pozostałe Pozostałe|
koszty |koszty --------->koszty |
rodzajowe|rodzajowe rodzajowe|
|
Amortyzacja
Umorzenie Amortyzacja
środków trwałych
Wn Ma Wn Ma
________________ ________________
|Wartość Wartość |
|amortyzacji--->amortyzacji|
|
Wynik Finansowy w działalności produkcyjnej w wariancie kalkulacyjnym
Rozliczenie Wynik finansowy Przychody
kosztów rodzajowych ze sprzedaży
wyrobów gotowych
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
_________________________ ________________________ _________________________
Amortyzacja |Koszty |Przychody Przychody |Przychody
|produkcji____ |ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
Zużycie |podstawowej | |wyrobów wyrobów |wyrobów
materiałów | | |gotowych gotowych |gotowych
i energii |Koszty | |
|ogólnego__ | |
Usługi obce |zarządu | | |
| | | |
Podatki | | | |
i opłaty | | | |
| | | |
Wynagrodzenia| | | |
| | | |
Ubezpieczenia| | | |
społeczne | | | |
i inne | | | |
świadczenia | | | |
| | | |
Pozostałe | | | |
koszty | | | |
rodzajowe | | | |
____________________________| | |
| _____________________________| |
| | |
| | Koszty |
| | produkcji podstawowej |
| | Wn Ma |
| | ____________________ |
| | Koszty |Koszty |
| |--->produkcji |wytworzenia__ |
| podstawowej|wyrobów | |
| |gotowych | |
| ____________________________| |
| W| |
| y| Wyroby gotowe |
| r| Wn Ma |
| o| ____________________ |
| b| Wyroby | |
| y|->gotowe | |
| | niesprzedane| |
| g| | |
| o| Wyroby |Sprzedane |
| t|->gotowe |wyroby_____ |
| o sprzedane |gotowe | |
| w | |
| e | |
| ___________________________| |
| | |
| | Koszty wytworzenia |
| | sprzedanych |
| | wyrobów gotowych |
| | Wn Ma |
| | _______________________ |
| | Koszty |Koszty Koszty |
| | wytworzenia|wytworzenia wytworzenia|
| |--->sprzedanych|sprzedanych->sprzedanych|
| wyrobów |wyrobów wyrobów |
| gotowych |gotowych gotowych |
| |
| Koszty |
| ogólnego zarządu |
| Wn Ma |
| _________________ |
| Koszty |Koszty Koszty |
|-------->ogólnego|ogólnego------->ogólnego|
zarządu |zarządu zarządu |
Wyroby gotowe niesprzedane są aktywowane czyli pozostają w aktywach
|
Zakup, likwidacja i darowizna środka trwałego
Zakup środka trwałego
Pozostałe zobowiązania Środki trwałe
Wn Ma Wn Ma
______________________ __________________
|Wartość Wartość |Wartość
|brutto -----------|--->netto |netto
|
|
| Należności
| z tytułu podatku VAT
| Wn Ma
| ____________________
| Podatek VAT|
|--->naliczony |
Likwidacja środka trwałego
Środki trwałe Umorzenie
środków trwałych
Wn Ma Wn Ma
_____________________ __________________
Wartość |Wartość Dotychczasowe|Dotychczasowe
początkowa|początkowa-----|--->umorzenie |umorzenie
|
|
| Pozostałe
| koszty operacyjne
| Wn Ma
| _________________
| Wartość |
|--->aktualna|
Darowizna środka trwałego
Środki trwałe Umorzenie
środków trwałych
Wn Ma Wn Ma
_____________________ __________________
Wartość |Wartość Dotychczasowe|Dotychczasowe
początkowa|początkowa-----|--->umorzenie |umorzenie
|
|
Zobowiązania | Pozostałe
z tytułu podatku VAT | koszty operacyjne
Wn Ma | Wn Ma
____________________ | _________________
| | Wartość |
| |--->aktualna |
| |
|Podatek VAT Podatek VAT|
|należny należny |
|od wartości-------------->od wartości|
|aktualnej aktualnej |
Przyjęcie darowizny środka trwałego
Pozostałe Środki trwałe
przychody operacyjne
Wn Ma Wn Ma
____________________ _____________
|Wartość Wartość |
|aktualna---------->aktualna|
Pozostałe Rozliczenia Środki trwałe
przychody operacyjne międzyokresowe
przychodów
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
____________________ _____________ _____________
|Wartość Wartość |Wartość Wartość |
|aktualna---------->aktualna|aktualna--->aktualna|
|
Wynik Finansowy w działalności produkcyjnej w wariancie porównawczym
Rozliczenie Wynik finansowy Przychody
kosztów rodzajowych ze sprzedaży
wyrobów gotowych
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
_________________________ ________________________ _________________________
Amortyzacja |Koszty |Przychody Przychody |Przychody
|wytworzenia____ |ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
Zużycie |wyrobów | |wyrobów wyrobów |wyrobów
materiałów |gotowych | |gotowych gotowych |gotowych
i energii | | |
|Rozliczenie__ | |
Usługi obce |kosztów | | |
|rodzajowych | | |
Podatki | | | |
i opłaty | | | |
Wynagrodzenia| | | |
| | | |
Ubezpieczenia| | | |
społeczne | | | |
i inne | | | |
świadczenia | | | |
| | | |
Pozostałe | | | |
koszty | | | |
rodzajowe | | | |
_______________________________| | |
| ______________________________| |
| W| |
| y| Wyroby gotowe |
| r| Wn Ma |
| o| ____________________ |
| b| Wyroby | |
| y|->gotowe | |
| | niesprzedane| |
| g| | |
| o| Wyroby |Sprzedane |
| t|->gotowe |wyroby_____ |
| o sprzedane |gotowe | |
| w | |
| e | |
| ___________________________| |
| | |
| | Koszty wytworzenia |
| | sprzedanych |
| | wyrobów gotowych |
| | Wn Ma |
| | _______________________ |
| | Koszty |Koszty Koszty |
| | wytworzenia|wytworzenia wytworzenia|
| |--->sprzedanych|sprzedanych->sprzedanych|
| wyrobów |wyrobów wyrobów |
| gotowych |gotowych gotowych |
| |
| Rozliczenie|
|------------------------------>kosztów |
rodzajowych|
Koszty niewykonanych usług i koszty wykonania niesprzedanych usług
ujmowane są w kosztach w kosztach wykonania sprzedanych usług
Amortyzacja Wynik finansowy Przychody
ze sprzedaży
wyrobów gotowych
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
_______________________ ________________________ _________________________
Amortyzacja|Amortyzacja----->Amortyzacja|Przychody Przychody |Przychody
|ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
Zużycie |wyrobów wyrobów |wyrobów
materiałów i energii |gotowych gotowych |gotowych
Wn Ma |
_____________________ |
Zużycie |Zużycie Zużycie |
materiałów|materiałów------->materiałów|
i energii |i energii i energii |
|
Usługi obce |
Wn Ma |
_______________________ |
Usługi obce|Usługi obce----->Usługi obce|
|
Podatki i opłaty |
Wn Ma |
______________________ |
Podatki |Podatki ----------->Podatki |
i opłaty|i opłaty i opłaty|
|
Wynagrodzenia |
Wn Ma |
___________________________ |
Wynagrodzenia|Wynagrodzenia->Wynagrodzenia|
|
Ubezpieczenia społeczne |
i inne świadczenia |
Wn Ma |
___________________________ |
Ubezpieczenia|Ubezpieczenia Ubezpieczenia|
społeczne |społeczne ->społeczne |
i inne |i inne i inne |
świadczenia |świadczenia świadczenia |
|
Pozostałe |
koszty rodzajowe |
Wn Ma |
___________________ |
Pozostałe|Pozostałe Pozostałe|
koszty |koszty --------->koszty |
rodzajowe|rodzajowe rodzajowe|
|
Zakup paliwa i usług serwisowych samochodu osobowego
Zakup paliwa do samochodu osobowego
Zobowiązania Zużycie
wobec dostawców materiałów i energii
Wn Ma Wn Ma
_______________ __________________
|Wartość Wartość |
|brutto ----|--->netto |
| do kosztów |
| bilansowych|
| KB = NKUP |
| |
| Podatek VAT|
| naliczony |
| -----------|
| 2 |
| do kosztów |
| bilansowych|
| KB = NKUP |
|
|
| Należności
| z tytułu podatku VAT
| Wn Ma
| ____________________
| Podatek VAT|
| naliczony |
|--->-----------|
| 2 |
Koszty podatkowe 900
(konto pozabilansowe)
Wn Ma
_____________________
[( Wartość |
netto + |
Podatek VAT |
naliczony |
+ -----------) |
2 |
--------------]|
100
* 75
= Koszty
podatkowe
KP = KUP
Zakup usług serwisowych samochodu osobowego
Zobowiązania Usługi obce
wobec dostawców
Wn Ma Wn Ma
_______________ __________________
|Wartość Wartość |
|brutto ----|--->netto |
| do kosztów |
| bilansowych|
| KB = NKUP |
| |
| Podatek VAT|
| naliczony |
| -----------|
| 2 |
| do kosztów |
| bilansowych|
| KB = NKUP |
|
|
| Należności
| z tytułu podatku VAT
| Wn Ma
| ____________________
| Podatek VAT|
| naliczony |
|--->-----------|
| 2 |
Koszty podatkowe 900
(konto pozabilansowe)
Wn Ma
_____________________
[( Wartość |
netto + |
Podatek VAT |
naliczony |
+ -----------) |
2 |
--------------]|
100
* 75
= Koszty
podatkowe
KP = KUP
|
Wynik Finansowy z innych kosztów i przychodów
Wynik finansowy z pozostałych kosztów i przychodów operacyjnych Pozostałe Wynik finansowy Pozostałe koszty operacyjne przychody operacyjne Wn Ma Wn Ma Wn Ma _____________________ _____________________ _____________________ Pozostałe |Pozostałe Pozostałe |Pozostałe Pozostałe |Pozostałe koszty |koszty ->koszty |przychody <-przychody |przychody operacyjne|operacyjne operacyjne|operacyjne operacyjne|operacyjne Wynik finansowy z działalności finansowej Koszty finansowe Wynik finansowy Przychody finansowe Wn Ma Wn Ma Wn Ma ___________________ ___________________ _____________________ Koszty |Koszty --->Koszty |Przychody<--Przychody |Przychody finansowe|finansowe finansowe|finansowe operacyjne|operacyjne Wynik finansowy z podatku dochodowego Podatek dochodowy Wynik finansowy Wn Ma Wn Ma ___________________ ___________________ Podatek |Koszty --->Podatek | dochodowy|dochodowy dochodowy| |
Leasing operacyjny i leasing finansowy
Leasing operacyjny u finansującego
Przychody Pozostałe
ze sprzedaży usług należności
Wn Ma Wn Ma
____________________ ____________
|Wartość Wartość|
|netto<--------|----brutto |
|
|
Zobowiązania |
z tytułu podatku VAT |
Wn Ma |
____________________ |
|Podatek VAT |
|należny<-------|
Umorzenie Amortyzacja
środków trwałych
Wn Ma Wn Ma
________________ ________________
|Wartość Wartość |
|amortyzacji--->amortyzacji|
Leasing operacyjny u korzystającego
Pozostałe Usługi obce
zobowiązania
Wn Ma Wn Ma
______________ ____________________
|Wartość Wartość |
|brutto --------|--->netto |
|raty |
|leasingowej |
|
| Należności
| z tytułu podatku VAT
| Wn Ma
| ____________________
| Podatek VAT|
|--->naliczony |
Leasing finansowy u finansującego
Środki trwałe Należności Pozostałe
z tytułu leasingu należności
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
____________________ _____________________ _________________
|Wartość Wartość | Wartość |
|początkowa--->początkowa|Rata brutto |
|kapitałowa<---|----raty |
| leasingowej|
|
Przychody |
ze sprzedaży usług |
Wn Ma |
____________________ |
|Rata |
|odsetkowa<----|
|
|
Zobowiązania |
z tytułu podatku VAT |
Wn Ma |
____________________ |
|Podatek VAT |
|należny<------|
Leasing finansowy u korzystającego (właściciela)
Pozostałe Zobowiązania Środki trwałe
zobowiązania z tytułu leasingu
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
______________ ______________________ _______________
|Wartość Rata |Wartość Wartość |
|brutto --------|--->kapitałowa |początkowa<-->początkowa|
|raty |
|leasingowej |
|
| Koszty finansowe
| Wn Ma
| ____________________
| Rata |
|--->odsetkowa |
|
|
| Należności
| z tytułu podatku VAT
| Wn Ma
| ____________________
| Podatek VAT|
|--->naliczony |
Umorzenie Amortyzacja
środków trwałych
Wn Ma Wn Ma
________________ ________________
|Wartość Wartość |
|amortyzacji--->amortyzacji|
|
Dekretacja
Zakup towarów: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup towarów: zwiększenie Rozliczenia zakupu o Wartość netto Zakup towarów: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony Przyjęcie towarów do magazynu: zmniejszenie Rozliczenia zakupu o Wartość netto Przyjęcie towarów do magazynu: zwiększenie Towarów o Wartość netto Zakup wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Rozliczenia zakupu o Wartość netto Zakup wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony Przekazanie Wyrobów gotowych z produkcji do magazynu: zmniejszenie Kosztów produkcji podstawowej o Koszt wytworzenia wyrobów gotowych Przekazanie Wyrobów gotowych z produkcji do magazynu: zwiększenie Wyrobów gotowych o Koszt wytworzenia wyrobów gotowych Zakup materiałów: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup materiałów: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o Wartość netto - przedłużacz elektryczny Zakup materiałów: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony Zakup materiałów: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup materiałów: zwiększenie Rozliczenia zakupu o Wartość netto - palnik do pieca piekarniczego materiał do wykonania usługi Zakup materiałów: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony Przyjęcie materiałów do magazynu: zmniejszenie Rozliczenia zakupu o Wartość netto Przyjęcie materiałów do magazynu: zwiększenie Materiałów o Wartość netto Przekazanie materiałów z magazynu na produkcję: zmniejszenie Materiałów Przekazanie materiałów z magazynu na produkcję: zwiększenie Zużycia materiałów i energii Przekazanie materiałów z magazynu do wykonania usługi: zmniejszenie Materiałów Przekazanie materiałów z magazynu do wykonania usługi: zwiększenie Zużycia materiałów i energii Przekazanie materiałów z magazynu do wykonania usługi: zmniejszenie Materiałów Przekazanie materiałów z magazynu do wykonania usługi: zwiększenie Kosztów działalności usługowej Przekazanie materiałów z magazynu na produkcję: zmniejszenie Materiałów Przekazanie materiałów z magazynu na produkcję: zwiększenie Kosztów produkcji podstawowej Przekazanie wyrobób gotowych z produkcji do magazynu: zmniejszenie Kosztów produkcji podstawowej Przekazanie wyrobób gotowych z produkcji do magazynu: zwiększenie Wyrobów gotowych Zakup usług: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup usług: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto - kredyty mailowe Zakup usług: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony Zakup usług: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup usług: zwiększenie Kosztów ogólnego zarządu o Wartość netto - naprawa kserokopiarki Zakup usług: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony Zakup usług: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup usług: zwiększenie Kosztów działalności usługowej o Wartość netto Zakup usług: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony Zakup import usług z odwrotnym obciążeniem: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość netto Zakup import usług z odwrotnym obciążeniem: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto - usługi API Zakup import usług z odwrotnym obciążeniem: zwiększenie Zobowiązań z tytułu podatku VAT o Podatek VAT należny z odwrotnego obciążenia Zakup import usług z odwrotnym obciążeniem: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o Wartość netto do kosztów bilansowych KB=NKUP Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o Podatek VAT naliczony / 2 do kosztów bilansowych KB=NKUP Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony / 2 Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Kosztów podatkowych 900 (konto pozabilansowe) o (( Wartość netto + Podatek VAT naliczony / 2 ) / 100 ) * 75 = koszty podatkowe KP=KUP Zakup usług serwisu samochodu: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup usług serwisu samochodu: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto do kosztów bilansowych KB Zakup usług serwisu samochodu: zwiększenie Usług obcych o Podatek VAT naliczony / 2 do kosztów bilansowych KB Zakup usług serwisu samochodu: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony / 2 Zakup usług serwisu samochodu: zwiększenie Kosztów podatkowych 900 (konto pozabilansowe) o (( Wartość netto + Podatek VAT naliczony / 2 ) / 100 ) * 75 = koszty podatkowe KP Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Usług obcych o Podatek VAT naliczony / 2 Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony / 2 Zakup usług polisa komunikacyjna samochodu: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup usług polisa komunikacyjna samochodu: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto = brutto Zakup środków trwałych: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup środków trwałych: zwiększenie Rozliczenia zakupu o Wartość netto Zakup środków trwałych: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony Zakup środków trwałych: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup środków trwałych: zwiększenie Środków trwałych o Wartość netto Zakup środków trwałych: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony Przyjęcie środka trwałego: zmniejszenie Rozliczenia zakupu o Wartość netto Przyjęcie środka trwałego: zwiększenie Środków trwałych o Wartość netto Zakup wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Wartości niematerialnych i prawnych o Wartość netto Zakup wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony Umorzenie i amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych: zmniejszenie Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych Umorzenie i amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Amortyzacji bilansowej Umorzenie i amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Amortyzacji podatkowej (900) Umorzenie i amortyzacja środków trwałych: zmniejszenie Umorzenia środków trwałych Umorzenie i amortyzacja środków trwałych: zwiększenie Amortyzacji Usługa transportowa: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Usługa transportowa: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto Usługa transportowa: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony Sprzedaż towarów: zwiększenie Należności od odbiorców o Wartość brutto Sprzedaż towarów: zwiększenie Przychodów ze sprzedaży towarów o Wartość netto Sprzedaż towarów: zwiększenie Zobowiązań z tytułu podatku VAT o Podatek VAT należny Wydanie towarów odbiorcy: zmniejszenie Towarów Wydanie towarów odbiorcy: zwiększenie Wartości sprzedanych towarów w cenach zakupu Wydanie zwrotu materiałów dostawcy: zwiększenie materiałów storno czerwone Wydanie zwrotu materiałów dostawcy: zmniejszenie rozliczenia zakupu storno czerwone Sprzedaż usług: zwiększenie Należności od odbiorców o Wartość brutto Sprzedaż usług: zwiększenie Przychodów ze sprzedaży usług o Wartość netto - licencja na system Kalypso Sprzedaż usług: zwiększenie Zobowiązań z tytułu podatku VAT o Podatek VAT należny Przekazanie sprzedanych usług odbiorcy: zmniejszenie Kosztów działalności usługowej Przekazanie sprzedanych usług odbiorcy: zwiększenie Kosztów wykonania sprzedanych usług Przekazanie sprzedanych usług odbiorcy: zmniejszenie Kosztów wykonania usług Przekazanie sprzedanych usług odbiorcy: zwiększenie Kosztów wykonania sprzedanych usług Sprzedaż wyrobów gotowych: zwiększenie Należności od odbiorców o Wartość brutto Sprzedaż wyrobów gotowych: zwiększenie Przychodów ze sprzedaży wyrobów gotowych o Wartość netto Sprzedaż wyrobów gotowych: zwiększenie Zobowiązań z tytułu podatku VAT o Podatek VAT należny Wydanie wyrobów gotowych odbiorcy: zmniejszenie Wyrobów gotowych o Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych - brama garażowa Wydanie wyrobów gotowych odbiorcy: zwiększenie Kosztu wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych o ten koszt Sprzedaż materiałów: zwiększenie Należności od odbiorców o Wartość brutto Sprzedaż materiałów: zwiększenie Przychodów ze sprzedaży materiałów o Wartość netto Sprzedaż materiałów: zwiększenie Zobowiązań z tytułu podatku VAT o Podatek VAT należny Przekazanie materiałów do wykonania usługi: zmniejszenie Materiałów o Wartość netto Przekazanie materiałów do wykonania usługi: zwiększenie Kosztu wykonania usług Zakup telefonu: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup telefonu: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o Wartość netto Zakup telefonu: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony Spłata zobowiązania wobec dostawcy: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Spłata zobowiązania wobec dostawcy: zmniejszenie Zobowiązań wobec dostawców - faktura CEN2004030374953 obsługa księgowa Spłata zobowiązania wobec właścicieli: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Spłata zobowiązania wobec właścicieli: zmniejszenie Zobowiązań wobec właścicieli - zwrot za spłacenie faktury KRK/2021/02/10704/00001 Spłata zobowiązania pożyczkowego wobec fundatora: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Spłata zobowiązania pożyczkowego wobec fundatora: zmniejszenie Zobowiązań wobec fundatorów - Marta Kozioł Galus Wpłata pożyczki od fundatora: zwiększenie na Rachunku bieżącym Wpłata pożyczki od fundatora: zwiększenie Zobowiązań od fundatora z tytułu zaciągniętej pożyczki Wypłata pożyczki dla fundatora: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Wypłata pożyczki dla fundatora: zwiększenie Należności od fundatora z tytułu udzielonej pożyczki Wpłata należności od odbiorcy: zwiększenie na Rachunku bieżącym Wpłata należności od odbiorcy: zmniejszenie Należności od odbiorców - faktura 3/04/2021 licencja na system Kalypso Wpłata należności od odbiorcy: zwiększenie gotówki w portfelu fundatora Wpłata należności od odbiorcy: zmniejszenie Należności od odbiorców - dokument KP pośrednictwo finansowe Wpłata należności od właścicieli: zwiększenie na Rachunku bieżącym Wpłata należności od właścicieli: zmniejszenie Należności od właścicieli - zwrot równowartości faktury 2238108 Wpłata należności z tytułu podatku VAT: zwiększenie na Rachunku bieżącym Wpłata należności z tytułu podatku VAT: zmniejszenie Należności z tytułu podatku VAT - zwrot podatku VAT Przeksięgowanie podatku VAT z rachunku bieżącego na rachunek VAT: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Przeksięgowanie podatku VAT z rachunku bieżącego na rachunek VAT: zwiększenie na Rachunku VAT Przeksięgowanie podatku VAT z rachunku VAT na rachunek bieżący: zwiększenie na Rachunku bieżącym Przeksięgowanie podatku VAT z rachunku VAT na rachunek bieżący: zmniejszenie na Rachunku VAT Zapłata za wpis do rejestru pośredników kredytowych: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Zapłata za wpis do rejestru pośredników kredytowych: zwiększenie Podatków i opłat Spłata zobowiązania wobec pracowników z tytułu wynagrodzeń: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Spłata zobowiązania wobec pracowników z tytułu wynagrodzeń: zmniejszenie Zobowiązań wobec pracowników z tytułu wynagrodzeń Wpłata we wpłatomacie: zwiększenie na Rachunku bieżącym Wpłata we wpłatomacie: zmniejszenie Środków pieniężnych w drodze Wypłata z bankomatu: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Wypłata z bankomatu: zwiększenie Środków pieniężnych w drodze Wpłata świadczenia tarczy antykryzysowej: zwiększenie na Rachunku bieżącym Wpłata świadczenia tarczy antykryzysowej: zwiększenie przychodów finansowych Wpłata należności od pożyczkobiorcy: zwiększenie na Rachunku bieżącym Wpłata należności od pożyczkobiorcy: zmniejszenie Należności od pożyczkobiorców - Aneta Szulc Spłata zobowiązania wobec budżetów: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Spłata zobowiązania wobec budżetów: zmniejszenie Zobowiązań wobec budżetów CIT Spłata zobowiązania z tytułu podatku VAT: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Spłata zobowiązania z tytułu podatku VAT: zmniejszenie Zobowiązań z tytułu podatku VAT Wpłata zwrotu podatku VAT: zwiększenie na rachunku bieżącym Wpłata zwrotu podatku VAT: zmniejszenie Należności z tytułu podatku VAT Przelew wewnętrzny pomiędzy własnymi rachunkami: zwiększenie na Rachunku bieżącym Przelew wewnętrzny pomiędzy własnymi rachunkami: zmniejszenie na Rachunku VAT Przelew wewnętrzny pomiędzy własnymi rachunkami: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Przelew wewnętrzny pomiędzy własnymi rachunkami: zwiększenie na Rachunku VAT Spłata raty zaciągniętego kredytu bankowego: zmniejszenie na rachunku bieżącym o kwotę raty Spłata raty zaciągniętego kredytu bankowego: zmniejszenie Zobowiązań wobec banków z tytułu zaciągniętych kredytów o kwotę raty Spłata raty kapitałowej zaciągniętego kredytu bankowego: zmniejszenie na rachunku bieżącym o kwotę raty kapitałowej Spłata raty kapitałowej zaciągniętego kredytu bankowego: zmniejszenie Zobowiązań wobec banków z tytułu zaciągniętych kredytów o kwotę raty kapitałowej Spłata raty odsetkowej od zaciągniętego kredytu bankowego: zmniejszenie na rachunku bieżącym o kwotę raty odsetkowej Spłata raty odsetkowej od zaciągniętego kredytu bankowego: zwiększenie Kosztów finansowych o kwotę raty odsetkowej Przelew śroków pieniężnych z rachunku bieżącego na PayU: zmniejszenie na rachunku bieżącym Przelew śroków pieniężnych z rachunku bieżącego na PayU: zwiększenie na PayU Wynagrodzenia: zwiększenie Wynagrodzeń o wynagrodzenie brutto - umowa o dzieło Borysław Szybiński Wynagrodzenia: zwiększenie Zobowiązań wobec pracowników z tytułu wynagrodzeń o wynagrodzenie brutto Zaliczka na podatek dochodowy pracownika: zmniejszenie Zobowiązań wobec pracowników z tytułu wynagrodzeń Zaliczka na podatek dochodowy pracownika: zwiększenie Zobowiązań wobec budżetów - umowa o dzieło Borysław Szybiński Prowizja za przelew: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Prowizja za przelew: zwiększenie Usług obcych Opłata za prowadzenie rachunku: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Opłata za prowadzenie rachunku: zwiększenie Usług obcych Opłata za prowadzenie rachunku: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Opłata za prowadzenie rachunku: zwiększenie Kosztów ogólnego zarządu Opłata za kartę: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Opłata za kartę: zwiększenie Usług obcych Odsetki od zaciągniętych kredytów: zmniejszenie na Rachunku bieżącym Odsetki od zaciągniętych kredytów: zwiększenie Kosztów finansowych Odsetki od lokaty bankowej: zwiększenie na Rachunku bieżącym Odsetki od lokaty bankowej: zwiększenie Przychodów finansowych Odszkodowanie za straty losowe: zwiększenie na Rachunku bieżącym Odszkodowanie za straty losowe: zwiększenie Pozostałych przychodów operacyjnych Wypłata z kasy zaliczki pracownikowi: zmniejszenie w Kasie Wypłata z kasy zaliczki pracownikowi: zwiększenie Pozostałych należności od pracowników Berst podatek bazowy 60% Zakup usług: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup usług: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto - abonament Zakup usług: zwiększenie Usług obcych o 40 % Podatku VAT Zakup usług: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o 60 % Podatku VAT Zakup materiałów: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup materiałów: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o Wartość netto - przedłużacz elektryczny Zakup materiałów: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o 40 % Podatku VAT Zakup materiałów: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o 60 % Podatku VAT Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Usług obcych o 70 % Podatku VAT Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o 30 % Podatku VAT Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o Wartość netto Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o 70 % Podatku VAT do kosztów bilansowych KB=NKUP Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o 30 % Podatku VAT Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Kosztów podatkowych 900 (konto pozabilansowe) o (( Wartość netto + Podatek VAT naliczony * 70 % ) / 100 ) * 75 = koszty podatkowe KP=KUP Podatek dochodowy: zwiększenie Zobowiązań wobec budżetów Podatek dochodowy: zwiększenie Podatku dochodowego - zaliczka miesięczna CIT Przeksięgowanie z pierwszego konta na drugie to wyksięgowanie z pierwszego konta i zaksięgowanie na drugie Przeksięgowanie zmniejszenia należności z tytułu podatku VAT wynikającego z ich zaokrąglenia w dół na pozostałe koszty operacyjne Przeksięgowanie zwiększenia należności z tytułu podatku VAT wynikającego z ich zaokrąglenia w górę na pozostałe przychody operacyjne Przeksięgowanie zmniejszenia zobowiązań z tytułu podatku VAT wynikającego z ich zaokrąglenia w dół na pozostałe przychody operacyjne Przeksięgowanie zwiększenia zobowiązań z tytułu podatku VAT wynikającego z ich zaokrąglenia w górę na pozostałe koszty operacyjne Jeśli zobowiązania z tytułu podatku VAT są większe od należności to Przeksięgowanie zmniejszenia należności z tytułu podatku VAT na zmniejszenie zobowiązań Jeśli należności z tytułu podatku VAT są większe od zobowiązań to Przeksięgowanie zmniejszenia zobowiązań z tytułu podatku VAT na zmniejszenie należności Ustalenie Wyniku finansowego: Przeksięgowanie kosztów rodzajowych i przychodów na Wynik finansowy Przeksięgowanie Amortyzacji na Wynik finansowy Przeksięgowanie Zużycia materiałów i energii na Wynik finansowy Przeksięgowanie Usług obcych na Wynik finansowy Przeksięgowanie Wynagrodzeń na Wynik finansowy Przeksięgowanie Pozostałych kosztów operacyjnych na Wynik finansowy Przeksięgowanie Kosztów finansowych na Wynik finansowy Przeksięgowanie Wartości sprzedanych towarów w cenach zakupu na Wynik finansowy Przeksięgowanie Podatku dochodowego na Wynik finansowy Przeksięgowanie Przychodów ze sprzedaży towarów na Wynik finansowy albo Przeksięgowanie Przychodów ze sprzedaży usług na Wynik finansowy Przeksięgowanie Pozostałych przychodów operacyjnych na Wynik finansowy Przeksięgowanie Przychodów finansowych na Wynik finansowy Przeksięgowanie kosztów funkcjonalnych i przychodów na Wynik finansowy Przeksięgowanie Kosztu wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych na Wynik finansowy albo Przeksięgowanie Kosztu wykonania sprzedanych usług na Wynik finansowy Przeksięgowanie Kosztów ogólnego zarządu na Wynik finansowy Przeksięgowanie Kosztów finansowych na Wynik finansowy Przeksięgowanie Podatku dochodowego na Wynik finansowy Przeksięgowanie Przychodów ze sprzedaży usług na na Wynik finansowy albo Przeksięgowanie Przychodów ze sprzedaży wyrobów gotowych na na Wynik finansowy Przeksięgowanie Przychodów ze sprzedaży usług na na Wynik finansowy |
Pożyczka
Udzielenie pożyczki (działalnośc finansowa)
Rachunek bieżący Należności od pożyczkobiorców
z tytułu udzielonych pożyczek
Wn Ma Wn Ma
_______________ _____________________________
|Wartość Wartość |
|udzielonej--->udzielonej|
|pożyczki pożyczki |
Spłata raty udzielonej pożyczki
Należności od pożyczkobiorców Rachunek bieżący
z tytułu udzielonych pożyczek
Wn Ma Wn Ma
_____________________________ _____________________
Wartość |Rata Rata |
udzielonej|kapitałowa |
pożyczki |spłaty--------|------>spłaty |Wartość
|udzielonej | udzielonej|udzielonej
|pożyczki | pożyczki |pożyczki
|
Przychody finansowe |
Wn Ma |
___________________ |
|Rata |
|odsetkowa |
|spłaty________|
|udzielonej
|pożyczki
|
Zakup, sprzedaż i rozchód sprzedanych towarów
Zakup towarów i przekazanie zakupionych towarów do magazynu
Zobowiązania Rozliczenie zakupu Towary
wobec dostawców
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
_______________ __________________ _____________
|Wartość Wartość |Wartość |
|brutto ----|--->netto |netto ----->Towary|
|
|
| Należności
| z tytułu podatku VAT
| Wn Ma
| ____________________
| Podatek VAT|
|--->naliczony |
Sprzedaż towarów
Przychody Należności
ze sprzedaży towarów od odbiorców
Wn Ma Wn Ma
____________________ ____________
|Wartość Wartość|
|netto<-----------|----brutto |
|
|
Zobowiązania |
z tytułu podatku VAT |
Wn Ma |
_______________________ |
|Podatek VAT |
|należny<-------|
Przekazanie sprzedanych towarów odbiorcy
(rozchód sprzedanych towarów)
Towary Wartość
sprzedanych towarów
w cenie zakupu
Wn Ma Wn Ma
______________________ ___________________
T|Towary | |
o|niesprzedane| |
w| | Wartość |
a|Towary |Towary sprzedanych|
r| sprzedane|sprzedane--->towarów |
y w cenie |
zakupu |
|
Zakup, sprzedaż i rozchód sprzedanych usług
Zakup usług
Zobowiązania Usługi obce
wobec dostawców
Wn Ma Wn Ma
_______________ ________________
|Wartość Wartość |Wartość
|brutto ----|--->netto |netto
|
|
| Należności
| z tytułu podatku VAT
| Wn Ma
| ____________________
| Podatek VAT|
|--->naliczony |
Sprzedaż usług
Przychody Należności
ze sprzedaży usług od odbiorców
Wn Ma Wn Ma
__________________ ____________
|Wartość Wartość|
|netto<-----------|----brutto |
|
|
Zobowiązania |
z tytułu podatku VAT |
Wn Ma |
_______________________ |
|Podatek VAT |
|należny<-------|
Przekazanie sprzedanych usług odbiorcy
(rozchód sprzedanych usług)
Koszty Koszty wykonania
wykonania usług sprzedanych usług
Wn Ma Wn Ma
______________________ ___________________
Koszty |Koszty |
wykonania |niewykonanych_____ |
usług |usług | |
| | |
|Koszty | |
|wykonania | |
|niesprzedanych____| |
|usług | |
| | |
|Koszty | Koszty |
|wykonania | wykonania |
| sprzedanych----|--->sprzedanych|
|usług usług |
Koszty niewykonanych usług
i koszty wykonania niesprzedanych usług
ujmowane są w kosztach wykonania sprzedanych usług
|
Zakup i przekazanie materiałów do produkcji
Zakup materiałów i przekazanie zakupionych materiałów do magazynu
Zobowiązania Rozliczenie zakupu Materiały
wobec dostawców
Wn Ma Wn Ma Wn Ma
_______________ __________________ _____________
|Wartość Wartość |Wartość |
|brutto ----|--->netto |netto ----->Materiały|
|
|
| Należności
| z tytułu podatku VAT
| Wn Ma
| ____________________
| Podatek VAT|
|--->naliczony |
Przekazanie materiałów do produkcji
Materiały Zużycie
materiałów i energii
Wn Ma Wn Ma
_______________ ____________________
Wartość|Wartość Wartość |
netto |netto----->netto |
|
Przekazanie wyrobów gotowych z produkcji do magazynu
Koszty Wyroby gotowe produkcji podstawowej Wn Ma Wn Ma ________________________ _____________ Koszty |Koszty | wytworzenia |wytworzenia | wyrobów |wyrobów------->Wyroby| gotowych |gotowych gotowe| |
Bilans
Wn Aktywa A. Aktywa trwałe I. Wartości niematerialne i prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe III. Należności długoterminowe IV. Inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe należności międzyokresowe B. Aktywa obrotowe I. Zapasy II. Należności krótkoterminowe III. Inwestycje krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe należności międzyokresowe |
Ma Pasywa A. Kapitał własny I. Kapitał podstawowy II. Kapitał zapasowy III. Kapitał z aktualizacji wyceny IV. Pozostałe kapitały rezerwowe V. Zysk (strata) z lat ubiegłych VI. Zysk (strata) netto VII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania krótkoterminowe IV. Zobowiązania międzyokresowe |
Sprzedaż i rozchód sprzedanych materiałów
Sprzedaż materiałów
Przychody Należności
ze sprzedaży materiałów od odbiorców
Wn Ma Wn Ma
____________________ ____________
|Wartość Wartość|
|netto<-----------|----brutto |
|
|
Zobowiązania |
z tytułu podatku VAT |
Wn Ma |
_______________________ |
|Podatek VAT |
|należny<-------|
Przekazanie sprzedanych materiałów odbiorcy
(rozchód sprzedanych materiałów)
Materiały Wartość
sprzedanych materiałów
w cenie zakupu
Wn Ma Wn Ma
______________________ ___________________
M|Materiały | |
a|niesprzedane| |
t| | Wartość |
e|Materiały |Materiały sprzedanych|
r| sprzedane|sprzedane--->materiałów |
i w cenie |
a zakupu |
ł
y
|
Wzorcowy plan kont
Zespół 0. Aktywa trwałe
Zespół 1. Środki pieniężne
Zespół 2. Należności i zobowiązania (rozrachunki)
Zespół 3. Towary i materiały
Zespół 4. Koszty rodzajowe (proste)
- układ porównawczy kosztów
Zespół 5. Koszty funkcjonalne (podmiotowe)
- układ kalkulacyjny kosztów
Zespół 6. Wyroby gotowe,
należności i zobowiązania międzyokresowe
Zespół 7. Przychody i Koszty Uzyskania Przychodów
Zespół 8. Kapitały, rezerwy,
podatek dochodowy i wynik finansowy
Zespół 0
Aktywa trwałe
010 Środki trwałe
010 Grunty (w tym prawo
użytkowania wieczystego gruntu)
011 Budynki, lokale, prawa do lokali
i obiekty inżynierii lądowej i wodnej
012 Urządzenia techniczne i maszyny
013 Środki transportu
014 Inne środki trwałe
020 Wartości niematerialne i prawne
030 Inwestycje długoterminowe
071 Umorzenie środków trwałych
072 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
080 Środki trwałe w budowie
Zespół 1
Środki pieniężne, rachunki bankowe
oraz krótkoterminowe aktywa finansowe
100 Kasa
131 Rachunek bieżący
135 Inne rachunki bankowe
138 Zobowiązania wobec banków
z tytułu zaciągniętych kredytów
140 Krótkoterminowe aktywa finansowe
148 Środki pieniężne w drodze
149 Inne środki pieniężne
Zespół 2
Rozrachunki i roszczenia
200 Rozrachunki z odbiorcami
200 Należności od odbiorców
201 Zobowiązania wobec odbiorców
210 Rozrachunki z dostawcami
210 Zobowiązania wobec dostawców
211 Należności od dostawców
217 Zobowiązania wekslowe
220 Rozrachunki z budżetami
220 Zobowiązania wobec budżetów
221 Należności od budżetów
221 Rozrachunki z ZUS
221 Zobowiązania wobec ZUS
222 Należności od ZUS
223 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
223 Pozostałe należności publicznoprawne
224 Pozostałe zobowiązania publicznoprawne
225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT
225 Zobowiązania z tytułu podatku VAT
226 Należności z tytułu podatku VAT
231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
231 Zobowiązania wobec pracowników
z tytułu wynagrodzeń
234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami
234 Pozostałe należności od pracowników
240 Pozostałe rozrachunki
240 Pozostałe należności
240 Pozostałe zobowiązania
240 Kredyty bankowe i pożyczki udzielone
(należności)
240 Kredyty bankowe i pożyczki pobrane
(zobowiązania)
241 Rozliczenie niedoborów i szkód
242 Rozliczenie nadwyżek
243 Należności dochodzone na drodze sądowej
250 Rozrachunek właściciela
250 Należności od właścicieli
251 Zobowiązania wobec właścicieli
Zespół 3
Materiały i towary
300 Rozliczenie zakupu
(konto bilansowe aktywne
przypisane do materiałów
w działalności produkcyjnej
albo do towarów
w działalności handlowej)
310 Materiały
330 Towary
|
Zespół 4
Koszty według rodzaju i ich rozliczenie
400 Amortyzacja
<-> 071 Umorzenie środków trwałych
401 Zużycie materiałów i energii
<-> 310 Materiały albo
<-> 210 Zobowiązania wobec dostawców
402 Usługi obce
<-> 210 Zobowiązania wobec dostawców albo
<-> 100 Kasa albo
<-> 131 Rachunek bieżący
403 Podatki i opłaty
<-> 220 Zobowiązania wobec budżetów
404 Wynagrodzenia
<-> 231 Zobowiązania wobec pracowników
z tytułu wynagrodzeń
405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
<-> 221 Zobowiązania wobec ZUS
409 Pozostałe koszty rodzajowe
490 Rozliczenie kosztów
Zespół 5
Koszty według typów działalności i ich rozliczenie
501 Koszty produkcji podstawowej
(konto bilansowe aktywne
przypisane
do półproduktów i produktów w toku)
502 Koszty wykonania usług
503 Koszty handlowe
550 Koszty ogólnego zarządu
Zespół 6
Produkty i rozliczenia międzyokresowe
601 Wyroby gotowe
641 Rozliczenia międzyokresowe kosztów
642 Rozliczenia międzyokresowe kosztów zakupu
Zespół 7
Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem
701 Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych
702 Przychody ze sprzedaży usług
711 Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych
712 Koszt wykonania sprzedanych usług
730 Przychody ze sprzedaży towarów
731 Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu
740 Przychody ze sprzedaży materiałów
741 Wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu
750 Przychody finansowe
751 Koszty finansowe
760 Pozostałe przychody operacyjne
761 Pozostałe koszty operacyjne
Zespół 8
Kapitały (fundusze), rezerwy,
wynik finansowy i podatek dochodowy
801 Kapitał zakładowy (kapitał właścicieli,
fundusz założycielski, fundusz udziałowy)
802 Kapitał zapasowy (fundusz przedsiębiorstwa,
fundusz zasobowy)
803 Kapitał rezerwowy
830 Rezerwy
840 Rozliczenia międzyokresowe przychodów
840 Zobowiązania międzyokresowe przychodów
851 Zakładowy Fundusz świadczeń Socjalnych
860 Wynik finansowy
(konto bilansowe pasywne
przypisane do zysku (straty) netto
w pasywach bilansu)
870 Podatek dochodowy
(konto wynikowe kosztowe
przypisane do podatku dochodowego
w rachunku zysków i strat)
<-> 220 Zobowiązania wobec budżetów
Pozycje bilansu
definiuje się saldami kont bilansowych
Pozycje rachunku zysków i strat
definiuje się obrotami kont wynikowych
ponieważ salda kont wynikowych
są wyzerowane po przeksięgowaniu
kosztów i przychodów na wynik finansowy,
obroty kont wynikowych
są równe saldom kont wynikowych
przed przeksięgowaniem
kosztów i przychodów na wynik finansowy
Zysk (strata) netto w rachunku zysków i strat
jest równe saldu konta Wynik finansowy
Rozrachunki
to należności i zabowiązania
Rozliczenia
to uregulowania należności i zabowiązań
czyli spłaty zabowiązań wobec dostawców
i wpłaty należności od odbiorców
|
Sprzedaż i rozchód sprzedanych wyrobów gotowych
Sprzedaż wyrobów gotowych
Przychody Należności
ze sprzedaży od odbiorców
wyrobób gotowych
Wn Ma Wn Ma
_________________ ____________
|Wartość Wartość|
|netto<-----------|----brutto |
|
|
Zobowiązania |
z tytułu podatku VAT |
Wn Ma |
_______________________ |
|Podatek VAT |
|należny<-------|
Przekazanie sprzedanych wyrobów gotowych odbiorcy
(rozchód sprzedanych wyrobów gotowych)
Wyroby gotowe Koszty wytworzenia
sprzedanych
wyrobów gotowych
Wn Ma Wn Ma
______________________ __________________
W|Wyroby | |
y|gotowe | |
r|niesprzedane| |
o| | Koszty |
b|Wyroby |Wyroby wytworzenia|
|gotowe |gotowe------>sprzedanych|
g| sprzedane|sprzedane wyrobów |
o gotowych |
t
o
w
e
|
Działalność gospodarcza
Działalność gospodarcza
| |
| |
Działalność operacyjna Działalność finansowa
| |
| |
Podstawowa Pozostała
działalność działalność
operacyjna operacyjna
|
|
|-->Działalność
| handlowa
|
|
|-->Działalność
| usługowa
|
|
|-->Działalność
produkcyjna
|
Podatek dochodowy
Zobowiązania Podatek dochodowy
wobec budżetów
Wn Ma Wn Ma
_________________ _________________
|Podatek Podatek |
|dochodowy--->dochodowy|
|