Bilans


Wn Aktywa

A. Aktywa trwałe

I.   Wartości niematerialne i prawne

II.  Rzeczowe aktywa trwałe

III. Należności długoterminowe

IV.  Inwestycje długoterminowe

V.   Długoterminowe należności międzyokresowe





B. Aktywa obrotowe

I.   Zapasy

II.  Należności krótkoterminowe

III. Inwestycje krótkoterminowe

IV.  Krótkoterminowe należności międzyokresowe

Ma Pasywa

A. Kapitał własny

I.   Kapitał podstawowy

II.  Kapitał zapasowy

III. Kapitał z aktualizacji wyceny

IV.  Pozostałe kapitały rezerwowe

V.   Zysk (strata) z lat ubiegłych

VI.  Zysk (strata) netto

VII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego

B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

I.   Rezerwy na zobowiązania

II.  Zobowiązania długoterminowe

III. Zobowiązania krótkoterminowe

IV.  Zobowiązania międzyokresowe

Sprzedaż i rozchód sprzedanych materiałów

Sprzedaż materiałów

Przychody                       Należności
ze sprzedaży materiałów         od odbiorców
Wn                Ma            Wn        Ma
____________________            ____________
         |Wartość               Wartość|
         |netto<-----------|----brutto |
                           |
                           |
Zobowiązania               |
z tytułu podatku VAT       |
Wn                   Ma    |
_______________________    |
           |Podatek VAT    |
           |należny<-------|


Przekazanie sprzedanych materiałów odbiorcy
(rozchód sprzedanych materiałów)

  Materiały                         Wartość
                                    sprzedanych materiałów
                                    w cenie zakupu
  Wn                  Ma    Wn               Ma
  ______________________    ___________________
M|Materiały   |                        |
a|niesprzedane|                        |
t|            |             Wartość    |
e|Materiały   |Materiały    sprzedanych|
r|   sprzedane|sprzedane--->materiałów |
i                           w cenie    |
a                           zakupu     |
ł
y

Wzorcowy plan kont

Zespół 0. Aktywa trwałe
Zespół 1. Środki pieniężne
Zespół 2. Należności i zobowiązania (rozrachunki)
Zespół 3. Towary i materiały
Zespół 4. Koszty rodzajowe (proste)
          - układ porównawczy kosztów
Zespół 5. Koszty funkcjonalne (podmiotowe)
          - układ kalkulacyjny kosztów
Zespół 6. Wyroby gotowe,
          należności i zobowiązania międzyokresowe
Zespół 7. Przychody i Koszty Uzyskania Przychodów
Zespół 8. Kapitały, rezerwy,
          podatek dochodowy i wynik finansowy

Zespół 0
Aktywa trwałe

010 Środki trwałe
    010 Grunty (w tym prawo
        użytkowania wieczystego gruntu)
    011 Budynki, lokale, prawa do lokali
        i obiekty inżynierii lądowej i wodnej
    012 Urządzenia techniczne i maszyny
    013 Środki transportu
    014 Inne środki trwałe
020 Wartości niematerialne i prawne
030 Inwestycje długoterminowe
071 Umorzenie środków trwałych
072 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
080 Środki trwałe w budowie

Zespół 1
Środki pieniężne, rachunki bankowe
oraz krótkoterminowe aktywa finansowe

100 Kasa
131 Rachunek bieżący
135 Inne rachunki bankowe
138 Zobowiązania wobec banków
    z tytułu zaciągniętych kredytów
140 Krótkoterminowe aktywa finansowe
148 Środki pieniężne w drodze
149 Inne środki pieniężne

Zespół 2
Rozrachunki i roszczenia

200 Rozrachunki z odbiorcami
    200 Należności od odbiorców
    201 Zobowiązania wobec odbiorców
210 Rozrachunki z dostawcami
    210 Zobowiązania wobec dostawców
    211 Należności od dostawców
217 Zobowiązania wekslowe
220 Rozrachunki z budżetami
    220 Zobowiązania wobec budżetów
    221 Należności od budżetów
221 Rozrachunki z ZUS
    221 Zobowiązania wobec ZUS
    222 Należności od ZUS
223 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
    223 Pozostałe należności publicznoprawne
    224 Pozostałe zobowiązania publicznoprawne
225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT
    225 Zobowiązania z tytułu podatku VAT
    226 Należności z tytułu podatku VAT
231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
    231 Zobowiązania wobec pracowników
        z tytułu wynagrodzeń
234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami
    234 Pozostałe należności od pracowników
240 Pozostałe rozrachunki
    240 Pozostałe należności
    240 Pozostałe zobowiązania
    240 Kredyty bankowe i pożyczki udzielone
        (należności)
    240 Kredyty bankowe i pożyczki pobrane
        (zobowiązania)
241 Rozliczenie niedoborów i szkód
242 Rozliczenie nadwyżek
243 Należności dochodzone na drodze sądowej
250 Rozrachunek właściciela
    250 Należności od właścicieli
    251 Zobowiązania wobec właścicieli

Zespół 3
Materiały i towary

300 Rozliczenie zakupu
    (konto bilansowe aktywne
     przypisane do materiałów
     w działalności produkcyjnej
     albo do towarów
     w działalności handlowej)
310 Materiały
330 Towary
Zespół 4
Koszty według rodzaju i ich rozliczenie

400 Amortyzacja
    <-> 071 Umorzenie środków trwałych
401 Zużycie materiałów i energii
    <-> 310 Materiały albo
    <-> 210 Zobowiązania wobec dostawców
402 Usługi obce
    <-> 210 Zobowiązania wobec dostawców albo
    <-> 100 Kasa                         albo
    <-> 131 Rachunek bieżący
403 Podatki i opłaty
    <-> 220 Zobowiązania wobec budżetów
404 Wynagrodzenia
    <-> 231 Zobowiązania wobec pracowników
            z tytułu wynagrodzeń
405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
    <-> 221 Zobowiązania wobec ZUS
409 Pozostałe koszty rodzajowe
490 Rozliczenie kosztów

Zespół 5
Koszty według typów działalności i ich rozliczenie

501 Koszty produkcji podstawowej
    (konto bilansowe aktywne
     przypisane
     do półproduktów i produktów w toku)
502 Koszty wykonania usług
503 Koszty handlowe
550 Koszty ogólnego zarządu

Zespół 6
Produkty i rozliczenia międzyokresowe

601 Wyroby gotowe
641 Rozliczenia międzyokresowe kosztów
642 Rozliczenia międzyokresowe kosztów zakupu

Zespół 7
Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem

701 Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych
702 Przychody ze sprzedaży usług
711 Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych
712 Koszt wykonania sprzedanych usług
730 Przychody ze sprzedaży towarów
731 Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu
740 Przychody ze sprzedaży materiałów
741 Wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu
750 Przychody finansowe
751 Koszty finansowe
760 Pozostałe przychody operacyjne
761 Pozostałe koszty operacyjne

Zespół 8
Kapitały (fundusze), rezerwy,
wynik finansowy i podatek dochodowy

801 Kapitał zakładowy (kapitał właścicieli,
    fundusz założycielski, fundusz udziałowy)
802 Kapitał zapasowy (fundusz przedsiębiorstwa,
    fundusz zasobowy)
803 Kapitał rezerwowy
830 Rezerwy
840 Rozliczenia międzyokresowe przychodów
    840 Zobowiązania międzyokresowe przychodów
851 Zakładowy Fundusz świadczeń Socjalnych
860 Wynik finansowy
    (konto bilansowe pasywne
     przypisane do zysku (straty) netto
     w pasywach bilansu)
870 Podatek dochodowy
    (konto wynikowe kosztowe
     przypisane do podatku dochodowego
     w rachunku zysków i strat)
    <-> 220 Zobowiązania wobec budżetów

Pozycje bilansu
definiuje się saldami kont bilansowych

Pozycje rachunku zysków i strat
definiuje się obrotami kont wynikowych
ponieważ salda kont wynikowych
są wyzerowane po przeksięgowaniu
kosztów i przychodów na wynik finansowy,
obroty kont wynikowych
są równe saldom kont wynikowych
przed przeksięgowaniem
kosztów i przychodów na wynik finansowy

Zysk (strata) netto w rachunku zysków i strat
jest równe saldu konta Wynik finansowy

Rozrachunki
to należności i zabowiązania

Rozliczenia
to uregulowania należności i zabowiązań
czyli spłaty zabowiązań wobec dostawców
i wpłaty należności od odbiorców

Sprzedaż i rozchód sprzedanych wyrobów gotowych

Sprzedaż wyrobów gotowych

Przychody                       Należności
ze sprzedaży                    od odbiorców
wyrobób gotowych
Wn             Ma               Wn        Ma
_________________               ____________
         |Wartość               Wartość|
         |netto<-----------|----brutto |
                           |
                           |
Zobowiązania               |
z tytułu podatku VAT       |
Wn                   Ma    |
_______________________    |
           |Podatek VAT    |
           |należny<-------|


Przekazanie sprzedanych wyrobów gotowych odbiorcy
(rozchód sprzedanych wyrobów gotowych)

  Wyroby gotowe             Koszty wytworzenia
                            sprzedanych
                            wyrobów gotowych
  Wn                  Ma    Wn              Ma
  ______________________    __________________
W|Wyroby      |                        |
y|gotowe      |                        |
r|niesprzedane|                        |
o|            |             Koszty     |
b|Wyroby      |Wyroby       wytworzenia|
 |gotowe      |gotowe------>sprzedanych|
g|   sprzedane|sprzedane    wyrobów    |
o                           gotowych   |
t
o
w
e

Działalność gospodarcza

               Działalność gospodarcza
                 |                 |
                 |                 |
   Działalność operacyjna    Działalność finansowa
     |                |
     |                |
Podstawowa          Pozostała
działalność         działalność
operacyjna          operacyjna
  |
  |
  |-->Działalność
  |   handlowa
  |
  |
  |-->Działalność
  |   usługowa
  |
  |
  |-->Działalność
      produkcyjna

Podatek dochodowy

Zobowiązania         Podatek dochodowy
wobec budżetów
Wn             Ma    Wn             Ma
_________________    _________________
       |Podatek      Podatek  |
       |dochodowy--->dochodowy|

Koszty działalności gospodarczej

          Koszty działalności gospodarczej
                 |                 |
Koszty działalności operacyjnej  Koszty działalność finansowej
  |  |                                |
  |  |-->Pozostałe koszty operacyjne  |-->Koszty finansowe
  |
Koszty podstawowej i pozostałej działalności operacyjnej
  |                                  |
 k|-->Amortyzacja                   k|-->Koszty produkcji podstawowej
 o|                                 o|     |
 s|-->Zużycie materiałów i energii  s|     |-->Wyroby gotowe
 z|                                 z|           |
 t|-->Usługi obce                   t|           |-->Wyroby gotowe niesprzedane
 y|                                 y|           |
  |-->Podatki i opłaty               |           |-->Wyroby gotowe    sprzedane
 r|                                 f|                 |
 o|-->Wynagrodzenia                 u|                 |-->Koszty wytworzenia
 d|                                 n|                     sprzedanych
 z|-->Ubezpieczenia społeczne       k|                     wyrobów gotowych
 a|   i inne świadczenia            c|
 j|                                 j|-->Koszty wykonania usług
 o|-->Pozostałe koszty rodzajowe    o|     |
 w                                  n|     |-->Koszty niewykonanych usług
 e                                  a|     |     |____________________
                                    l|     |                         |
                                    n|     |-->Koszty wykonania      |
                                    e|     |   niesprzedanych usług  |
                                     |     |     |___________________|
                                     |     |                         |
                                     |     |-->Koszty wykonania      |
                                     |           sprzedanych usług   |
                                     |           |___________________|
                                     |            ___________________|
                                     |           |
                                     |           |-->Koszty wykonania
                                     |               sprzedanych usług
                                     |
                                     |-->Koszty handlowe
                                     |   Towary
                                     |     |
                                     |     |-->Towary niesprzedane
                                     |     |-->Towary    sprzedane
                                     |           |
                                     |           |-->Wartość
                                     |               sprzedanych towarów
                                     |               w cenach zakupu
                                     |
                                     |-->Koszty wydziałowe
                                     |-->Koszty zakupu
                                     |-->Koszty sprzedaży
                                     |-->Koszty działalności pomocniczej
                                     |-->Koszty ogólnego zarządu

Wynagrodzenia

      Zobowiązania                   Zobowiązania                   Wynagrodzenia
      wobec ZUS                      wobec pracowników
                                     z tytułu wynagrodzeń
      Wn                       Ma    Wn                       Ma    Wn           Ma
      ___________________________    ___________________________    _______________
      Składki ZUS  |Składki ZUS      Składki ZUS  |Wynagrodzenia    Wynagrodzenia
______pracownika   |pracownika<------pracownika   |brutto       <-->brutto
|     przypadające |przypadające     przypadające |
|     na pracownika|na pracownika    na pracownika|
|                  |                              |
|                  |                              |
|                  |
|                  |                 Ubezpieczenia
|                  |                 społeczne
|                  |                 i inne
|                  |                 świadczenia
|                  |                 Wn              Ma
|                  |                 __________________
|     Składki ZUS  |Składki ZUS      Składki ZUS  |
| ____pracownika   |pracownika<----->pracownika   |
| |   przypadające |przypadające     przypadające |
| |   na pracodawcę|na pracodawcę    na pracodawcę|
| |                  
| |      Zobowiązania                             |
| |      wobec budżetów                           |
| |      Wn                 Ma                    |
| |      _____________________                    |
| |      Zaliczka  |Zaliczka         Zaliczka     |
| | _____na podatek|na podatek<------na podatek   |
| | |    dochodowy |dochodowy        dochodowy    |
| | |                                             |
| | | Rachunek bieżący                            |
| | | Wn                 Ma                       |
| | | _____________________                       |
| | |              |Wynagrodzenia<---Wynagrodzenia|
| | |              |netto            netto        |
| | |              |
| | |              |Składki ZUS
| | |              |pracownika<-----|
| | |              |przypadające    |
| | |              |na pracownika   |
| | |              |                |
| | |              |Składki ZUS     |
| | |              |pracownika<---| |
| | |              |przypadające  | |
| | |              |na pracodawcę | |
| | |              |              | |
| | |              |Zaliczka      | |
| | |              |na podatek<-| | |
| | |              |dochodowy   | | |
| | |___________________________| | |
| |_______________________________| |
|___________________________________|

Wynik Finansowy w działalności handlowej w wariancie kalkulacyjnym

   Rozliczenie                 Wynik finansowy           Przychody
   kosztów rodzajowych                                   ze sprzedaży towarów
   Wn                  Ma      Wn                    Ma  Wn                     Ma
   ______________________      ________________________  _________________________
   Amortyzacja  |Koszty______             |Przychody     Przychody   |Przychody
                |handlowe   |             |ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
   Zużycie      |           |             |towarów       towarów     |towarów
   materiałów   |Koszty     |             |
   i energii    |ogólnego__ |             |
                |zarządu  | |             |
   Usługi obce  |         | |             |
                |         | |             |
   Podatki      |         | |             |
   i opłaty     |         | |             |
                |         | |             |
   Wynagrodzenia|         | |             |
                |         | |             |
   Ubezpieczenia|         | |             |
   społeczne    |         | |             |
   i inne       |         | |             |
   świadczenia  |         | |             |
                |         | |             |
   Pozostałe    |         | |             |
   koszty       |         | |             |
   rodzajowe    |         | |             |
__________________________| |             |
| __________________________|             |
| |                                       |
| |     Koszty handlowe                   |
| |     Wn             Ma                 |
| |     _________________                 |
| |---->Koszty  |Koszty  -------->Koszty  |
|       handlowe|handlowe         handlowe|
|                                         |
|   Towary                                |
|   Wn                  Ma                |
|   ______________________                |
| T|Towary      |                         |
| o|niesprzedane|                         |
| w|            |                         |
| a|Towary      |Towary   __              |
| r|   sprzedane|sprzedane |              |
| y                        |              |
| _________________________|              |
| |                                       |
| |  Wartość                              |
| |  sprzedanych towarów                  |
| |  w cenie zakupu                       |
| |  Wn                   Ma              |
| |  _______________________              |
| |  Wartość    |Wartość       Wartość    |
| |  sprzedanych|sprzedanych   sprzedanych|
| |->towarów    |towarów    -->towarów    |
|    w cenie    |w cenie       w cenie    |
|    zakupu     |zakupu        zakupu     |
|                                         |
|       Koszty                            |
|       ogólnego zarządu                  |
|       Wn             Ma                 |
|       _________________                 |
|       Koszty  |Koszty           Koszty  |
|------>ogólnego|ogólnego-------->ogólnego|
        zarządu |zarządu          zarządu |

Towary niesprzedane są aktywowane czyli pozostają w aktywach

Odsetki od środków na rachunku bankowym i opłata za prowadzenie rachunku

Dopisanie odsetek od środków zgromadzonych na rachunku bankowym

      Przychody           Rachunek bieżący
      finansowe
      Wn           Ma     Wn             Ma
       _______________    _________________
              |Odsetki--->Odsetki|


Opłata za prowadzenie rachunku bankowego

Rachunek bieżący          Usługi obce
Wn            Ma          Wn               Ma
______________________    ___________________
       |Opłata            Opłata        |
       |za prowadzenie--->za prowadzenie|
       |rachunku          rachunku      |
       |bankowego         bankowego     |

Wynik Finansowy w działalności handlowej w wariancie porównawczym

 Rozliczenie                 Wynik finansowy           Przychody
 kosztów rodzajowych                                   ze sprzedaży towarów
 Wn                  Ma      Wn                    Ma  Wn                     Ma
 ______________________      ________________________  _________________________
 Amortyzacja  |Koszty______    Koszty   |Przychody     Przychody   |Przychody
              |handlowe    |-->rodzajowe|ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
 Zużycie      |            |            |towarów       towarów     |towarów
 materiałów   |Rozliczenie |            |
 i energii    |kosztów_____|            |
              |rodzajowych              |
 Usługi obce  |                         |
              |                         |
 Podatki      |                         |
 i opłaty     |                         |
 Wynagrodzenia|                         |
              |                         |
 Ubezpieczenia|                         |
 społeczne    |                         |
 i inne       |                         |
 świadczenia  |                         |
              |                         |
 Pozostałe    |                         |
 koszty       |                         |
 rodzajowe    |                         |
                                        |
  Towary                                |
  Wn                  Ma                |
  ______________________                |
T|Towary      |                         |
o|niesprzedane|                         |
w|            |                         |
a|Towary      |Towary   __              |
r|   sprzedane|sprzedane |              |
y                        |              |
_________________________|              |
|                                       |
|  Wartość                              |
|  sprzedanych towarów                  |
|  w cenie zakupu                       |
|  Wn             Ma                    |
|  _______________________              |
|  Wartość    |Wartość       Wartość    |
|  sprzedanych|sprzedanych   sprzedanych|
|->towarów    |towarów    -->towarów    |
   w cenie    |w cenie       w cenie    |
   zakupu     |zakupu        zakupu     |

Towary niesprzedane są aktywowane czyli pozostają w aktywach

  Amortyzacja                  Wynik finansowy           Przychody
                                                         ze sprzedaży towarów
  Wn                   Ma      Wn                    Ma  Wn                     Ma
  _______________________      ________________________  _________________________
  Amortyzacja|Amortyzacja----->Amortyzacja|Przychody     Przychody   |Przychody
                                          |ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
   Zużycie                                |towarów       towarów     |towarów
   materiałów i energii                   |
   Wn                 Ma                  |
   _____________________                  |
   Zużycie   |Zużycie           Zużycie   |
   materiałów|materiałów------->materiałów|
   i energii |i energii         i energii |
                                          |
  Usługi obce                             |
  Wn                   Ma                 |
  _______________________                 |
  Usługi obce|Usługi obce----->Usługi obce|
                                          |
     Podatki i opłaty                     |
     Wn                  Ma               |
     ______________________               |
     Podatki |Podatki ----------->Podatki |
     i opłaty|i opłaty            i opłaty|
                                          |
Wynagrodzenia                             |
Wn                       Ma               |
___________________________               |
Wynagrodzenia|Wynagrodzenia->Wynagrodzenia|
                                          |
Ubezpieczenia społeczne                   |
i inne świadczenia                        |
Wn                       Ma               |
___________________________               |
Ubezpieczenia|Ubezpieczenia  Ubezpieczenia|
społeczne    |społeczne    ->społeczne    |
i inne       |i inne         i inne       |
świadczenia  |świadczenia    świadczenia  |
                                          |
    Pozostałe                             |
    koszty rodzajowe                      |
    Wn               Ma                   |
    ___________________                   |
    Pozostałe|Pozostałe          Pozostałe|
    koszty   |koszty   --------->koszty   |
    rodzajowe|rodzajowe          rodzajowe|
                                          |
  Wartość                                 |
  sprzedanych towarów                     |
  w cenie zakupu                          |
  Wn                   Ma                 |
  _______________________                 |
  Wartość    |Wartość          Wartość    |
  sprzedanych|sprzedanych      sprzedanych|
  towarów    |towarów    ----->towarów    |
  w cenie    |w cenie          w cenie    |
  zakupu     |zakupu           zakupu     |

Kredyt bankowy i spłata raty kredytu

Zaciągnięcie kredytu bankowego

Zobowiązania wobec banków          Rachunek bieżący
z tytułu zaciągniętych kredytów
Wn                           Ma    Wn              Ma
_______________________________    __________________
       |Wartość                    Wartość      |
       |zaciągniętego              zaciągniętego|
       |kredytu------------------->kredytu      |
       |bankowego                  bankowego    |


Spłata raty zaciągniętego kredytu bankowego

Rachunek bieżący             Zobowiązania wobec banków
                             z tytułu zaciągniętych kredytów
Wn                Ma         Wn                           Ma
____________________         _______________________________
         |Rata               Rata      |
         |                   kapitałowa|
         |spłaty--------|--->spłaty    |
         |kredytu       |    kredytu   |
         |bankowego     |    bankowego |
                        |
                        |    Koszty finansowe
                        |    Wn            Ma
                        |    ________________
                        |    Rata      |
                        |    odsetkowa |
                        |--->spłaty    |
                             kredytu   |
                             bankowego |

Wynik Finansowy w działalności usługowej w wariancie kalkulacyjnym

   Rozliczenie                 Wynik finansowy           Przychody
   kosztów rodzajowych                                   ze sprzedaży usług
   Wn                  Ma      Wn                    Ma  Wn                     Ma
   ______________________      ________________________  _________________________
   Amortyzacja  |Koszty                   |Przychody     Przychody   |Przychody
                |wykonania___             |ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
   Zużycie      |usług      |             |usług         usług       |usług
   materiałów   |           |             |
   i energii    |Koszty     |             |
                |ogólnego__ |             |
   Usługi obce  |zarządu  | |             |
                |         | |             |
   Podatki      |         | |             |
   i opłaty     |         | |             |
                |         | |             |
   Wynagrodzenia|         | |             |
                |         | |             |
   Ubezpieczenia|         | |             |
   społeczne    |         | |             |
   i inne       |         | |             |
   świadczenia  |         | |             |
                |         | |             |
   Pozostałe    |         | |             |
   koszty       |         | |             |
   rodzajowe    |         | |             |
__________________________| |             |
| __________________________|             |
| |                                       |
| |     Koszty                            |
| |     wykonania usług                   |
| |     Wn                   Ma           |
| |    ________________________           |
| |    Koszty   |Koszty                   |
| |--->wykonania|niewykonanych___         |
|      usług    |usług          |         |
|               |               |         |
|               |Koszty         |         |
|               |wykonania      |         |
|               |niesprzedanych_|         |
|               |usług          |         |
|               |               |         |
|               |Koszty         |         |
|               |wykonania______|         |
|               |sprzedanych    |         |
|               |usług          |         |
| ______________________________|         |
| |                                       |
| |     Koszty wykonania                  |
| |     sprzedanych usług                 |
| |     Wn                Ma              |
| |  _______________________              |
| |  Koszty     |Koszty        Koszty     |
| |->wykonania  |wykonania---->wykonania  |
|    sprzedanych|sprzedanych   sprzedanych|
|    usług      |usług         usług      |
|                                         |
|       Koszty                            |
|       ogólnego zarządu                  |
|       Wn             Ma                 |
|       _________________                 |
|       Koszty  |Koszty           Koszty  |
|------>ogólnego|ogólnego-------->ogólnego|
        zarządu |zarządu          zarządu |

Koszty niewykonanych usług i koszty wykonania niesprzedanych usług
ujmowane są w kosztach w kosztach wykonania sprzedanych usług

Niedobór towarów w wyniku pożaru i odszkodowanie PZU za straty losowe

Niedobór towarów powstały w wyniku pożaru

     Towary              Pozostałe
                         koszty operacyjne
     Wn           Ma     Wn              Ma
     _______________     __________________
           |Niedobór    Niedobór |
           |towarów---->towarów  |


Odszkodowanie PZU za straty losowe

Pozostałe               Rachunek bieżący
przychody operacyjne
Wn                Ma    Wn            Ma
____________________    ________________
      |Odszkodowanie--->Odszkodowanie|

Wynik Finansowy w działalności usługowej w wariancie porównawczym

      Rozliczenie               Wynik finansowy           Przychody
      kosztów rodzajowych                                 ze sprzedaży usług
      Wn                     Ma    Wn                    Ma  Wn                     Ma
      _________________________    ________________________  _________________________
      Amortyzacja  |Koszty                  |Przychody     Przychody   |Przychody
                   |wykonania______         |ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
      Zużycie      |usług         |         |usług         usług       |usług
      materiałów   |              |         |
      i energii    |Rozliczenie   |         |
                   |kosztów______ |         |
      Usługi obce  |rodzajowych | |         |
                   |            | |         |
      Podatki      |            | |         |
      i opłaty     |            | |         |
      Wynagrodzenia|            | |         |
                   |            | |         |
      Ubezpieczenia|            | |         |
      społeczne    |            | |         |
      i inne       |            | |         |
      świadczenia  |            | |         |
                   |            | |         |
      Pozostałe    |            | |         |
      koszty       |            | |         |
      rodzajowe    |            | |         |
________________________________| |         |
| ________________________________|         |
| |                                         |
| |  Koszty wykonania                       |
| |  sprzedanych usług                      |
| |  Wn                      Ma             |
| |  __________________________             |
| |  Koszty        |                        |
| |->niewykonanych |                        |
| |  usług         |                        |
| |                |                        |
| |  Koszty        |                        |
| |->wykonania     |                        |
| |  niesprzedanych|                        |
| |  usług         |                        |
| |                |                        |
| |  Koszty        |Koszty       Koszty     |
| |->wykonania     |wykonania--->wykonania  |
|    sprzedanych   |sprzedanych  sprzedanych|
|    usług         |usług        usług      |
|                                           |
|                                Rozliczenie|
|------------------------------->kosztów    |
                                 rodzajowych|

Koszty niewykonanych usług i koszty wykonania niesprzedanych usług
ujmowane są w kosztach w kosztach wykonania sprzedanych usług

  Amortyzacja                  Wynik finansowy           Przychody
                                                         ze sprzedaży usług
  Wn                   Ma      Wn                    Ma  Wn                     Ma
  _______________________      ________________________  _________________________
  Amortyzacja|Amortyzacja----->Amortyzacja|Przychody     Przychody   |Przychody
                                          |ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
   Zużycie                                |usług         usług       |usług
   materiałów i energii                   |
   Wn                 Ma                  |
   _____________________                  |
   Zużycie   |Zużycie           Zużycie   |
   materiałów|materiałów------->materiałów|
   i energii |i energii         i energii |
                                          |
  Usługi obce                             |
  Wn                   Ma                 |
  _______________________                 |
  Usługi obce|Usługi obce----->Usługi obce|
                                          |
     Podatki i opłaty                     |
     Wn                  Ma               |
     ______________________               |
     Podatki |Podatki ----------->Podatki |
     i opłaty|i opłaty            i opłaty|
                                          |
Wynagrodzenia                             |
Wn                       Ma               |
___________________________               |
Wynagrodzenia|Wynagrodzenia->Wynagrodzenia|
                                          |
Ubezpieczenia społeczne                   |
i inne świadczenia                        |
Wn                       Ma               |
___________________________               |
Ubezpieczenia|Ubezpieczenia  Ubezpieczenia|
społeczne    |społeczne    ->społeczne    |
i inne       |i inne         i inne       |
świadczenia  |świadczenia    świadczenia  |
                                          |
    Pozostałe                             |
    koszty rodzajowe                      |
    Wn               Ma                   |
    ___________________                   |
    Pozostałe|Pozostałe          Pozostałe|
    koszty   |koszty   --------->koszty   |
    rodzajowe|rodzajowe          rodzajowe|

Amortyzacja

Umorzenie           Amortyzacja
środków trwałych
Wn            Ma    Wn            Ma
________________    ________________
    |Wartość        Wartość    |
    |amortyzacji--->amortyzacji|

Wynik Finansowy w działalności produkcyjnej w wariancie kalkulacyjnym

     Rozliczenie                Wynik finansowy           Przychody
     kosztów rodzajowych                                  ze sprzedaży
                                                          wyrobów gotowych
     Wn                     Ma  Wn                    Ma  Wn                     Ma
     _________________________  ________________________  _________________________
     Amortyzacja  |Koszty                  |Przychody     Przychody   |Przychody
                  |produkcji____           |ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
     Zużycie      |podstawowej |           |wyrobów       wyrobów     |wyrobów
     materiałów   |            |           |gotowych      gotowych    |gotowych
     i energii    |Koszty      |           |
                  |ogólnego__  |           |
     Usługi obce  |zarządu  |  |           |
                  |         |  |           |
     Podatki      |         |  |           |
     i opłaty     |         |  |           |
                  |         |  |           |
     Wynagrodzenia|         |  |           |
                  |         |  |           |
     Ubezpieczenia|         |  |           |
     społeczne    |         |  |           |
     i inne       |         |  |           |
     świadczenia  |         |  |           |
                  |         |  |           |
     Pozostałe    |         |  |           |
     koszty       |         |  |           |
     rodzajowe    |         |  |           |
____________________________|  |           |
| _____________________________|           |
| |                                        |
| |    Koszty                              |
| |    produkcji podstawowej               |
| |    Wn             Ma                   |
| |    ____________________                |
| |    Koszty     |Koszty                  |
| |--->produkcji  |wytworzenia__           |
|      podstawowej|wyrobów     |           |
|                 |gotowych    |           |
|  ____________________________|           |
| W|                                       |
| y|  Wyroby gotowe                        |
| r|  Wn             Ma                    |
| o|  ____________________                 |
| b|  Wyroby      |                        |
| y|->gotowe      |                        |
|  |  niesprzedane|                        |
| g|              |                        |
| o|  Wyroby      |Sprzedane               |
| t|->gotowe      |wyroby_____             |
| o   sprzedane   |gotowe    |             |
| w                          |             |
| e                          |             |
| ___________________________|             |
| |                                        |
| |    Koszty wytworzenia                  |
| |    sprzedanych                         |
| |    wyrobów gotowych                    |
| |    Wn                   Ma             |
| |    _______________________             |
| |    Koszty     |Koszty       Koszty     |
| |    wytworzenia|wytworzenia  wytworzenia|
| |--->sprzedanych|sprzedanych->sprzedanych|
|      wyrobów    |wyrobów      wyrobów    |
|      gotowych   |gotowych     gotowych   |
|                                          |
|         Koszty                           |
|         ogólnego zarządu                 |
|         Wn             Ma                |
|         _________________                |
|         Koszty  |Koszty          Koszty  |
|-------->ogólnego|ogólnego------->ogólnego|
          zarządu |zarządu         zarządu |

Wyroby gotowe niesprzedane są aktywowane czyli pozostają w aktywach

Zakup, likwidacja i darowizna środka trwałego

Zakup środka trwałego

Pozostałe zobowiązania         Środki trwałe
Wn                  Ma         Wn              Ma
______________________         __________________
       |Wartość                Wartość |Wartość
       |brutto -----------|--->netto   |netto
                          |
                          |
                          |    Należności
                          |    z tytułu podatku VAT
                          |    Wn                Ma
                          |    ____________________
                          |    Podatek VAT|
                          |--->naliczony  |


Likwidacja środka trwałego

Środki trwałe                  Umorzenie
                               środków trwałych
Wn                 Ma          Wn              Ma
_____________________          __________________
Wartość   |Wartość             Dotychczasowe|Dotychczasowe
początkowa|początkowa-----|--->umorzenie    |umorzenie
                          |
                          |
                          |    Pozostałe
                          |    koszty operacyjne
                          |    Wn             Ma
                          |    _________________
                          |    Wartość |
                          |--->aktualna|


Darowizna środka trwałego

Środki trwałe                  Umorzenie
                               środków trwałych
Wn                 Ma          Wn              Ma
_____________________          __________________
Wartość   |Wartość             Dotychczasowe|Dotychczasowe
początkowa|początkowa-----|--->umorzenie    |umorzenie
                          |
                          |
Zobowiązania              |    Pozostałe
z tytułu podatku VAT      |    koszty operacyjne
Wn                Ma      |    Wn             Ma
____________________      |    _________________
    |                     |    Wartość    |
    |                     |--->aktualna   |
    |                                     |
    |Podatek VAT               Podatek VAT|
    |należny                   należny    |
    |od wartości-------------->od wartości|
    |aktualnej                 aktualnej  |


Przyjęcie darowizny środka trwałego

Pozostałe               Środki trwałe
przychody operacyjne
Wn                Ma    Wn         Ma
____________________    _____________
    |Wartość            Wartość |
    |aktualna---------->aktualna|

Pozostałe               Rozliczenia          Środki trwałe
przychody operacyjne    międzyokresowe
                        przychodów
Wn                Ma    Wn         Ma        Wn         Ma
____________________    _____________        _____________
    |Wartość            Wartość |Wartość     Wartość |
    |aktualna---------->aktualna|aktualna--->aktualna|

Wynik Finansowy w działalności produkcyjnej w wariancie porównawczym

     Rozliczenie                Wynik finansowy           Przychody
     kosztów rodzajowych                                  ze sprzedaży
                                                          wyrobów gotowych
     Wn                     Ma  Wn                    Ma  Wn                     Ma
     _________________________  ________________________  _________________________
     Amortyzacja  |Koszty                  |Przychody     Przychody   |Przychody
                  |wytworzenia____         |ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
     Zużycie      |wyrobów       |         |wyrobów       wyrobów     |wyrobów
     materiałów   |gotowych      |         |gotowych      gotowych    |gotowych
     i energii    |              |         |
                  |Rozliczenie__ |         |
     Usługi obce  |kosztów     | |         |
                  |rodzajowych | |         |
     Podatki      |            | |         |
     i opłaty     |            | |         |
     Wynagrodzenia|            | |         |
                  |            | |         |
     Ubezpieczenia|            | |         |
     społeczne    |            | |         |
     i inne       |            | |         |
     świadczenia  |            | |         |
                  |            | |         |
     Pozostałe    |            | |         |
     koszty       |            | |         |
     rodzajowe    |            | |         |
_______________________________| |         |
|  ______________________________|         |
| W|                                       |
| y|  Wyroby gotowe                        |
| r|  Wn             Ma                    |
| o|  ____________________                 |
| b|  Wyroby      |                        |
| y|->gotowe      |                        |
|  |  niesprzedane|                        |
| g|              |                        |
| o|  Wyroby      |Sprzedane               |
| t|->gotowe      |wyroby_____             |
| o   sprzedane   |gotowe    |             |
| w                          |             |
| e                          |             |
| ___________________________|             |
| |                                        |
| |    Koszty wytworzenia                  |
| |    sprzedanych                         |
| |    wyrobów gotowych                    |
| |    Wn                   Ma             |
| |    _______________________             |
| |    Koszty     |Koszty       Koszty     |
| |    wytworzenia|wytworzenia  wytworzenia|
| |--->sprzedanych|sprzedanych->sprzedanych|
|      wyrobów    |wyrobów      wyrobów    |
|      gotowych   |gotowych     gotowych   |
|                                          |
|                               Rozliczenie|
|------------------------------>kosztów    |
                                rodzajowych|

Koszty niewykonanych usług i koszty wykonania niesprzedanych usług
ujmowane są w kosztach w kosztach wykonania sprzedanych usług

  Amortyzacja                  Wynik finansowy           Przychody
                                                         ze sprzedaży
                                                         wyrobów gotowych
  Wn                   Ma      Wn                    Ma  Wn                     Ma
  _______________________      ________________________  _________________________
  Amortyzacja|Amortyzacja----->Amortyzacja|Przychody     Przychody   |Przychody
                                          |ze sprzedaży<-ze sprzedaży|ze sprzedaży
   Zużycie                                |wyrobów       wyrobów     |wyrobów
   materiałów i energii                   |gotowych      gotowych    |gotowych
   Wn                 Ma                  |
   _____________________                  |
   Zużycie   |Zużycie           Zużycie   |
   materiałów|materiałów------->materiałów|
   i energii |i energii         i energii |
                                          |
  Usługi obce                             |
  Wn                   Ma                 |
  _______________________                 |
  Usługi obce|Usługi obce----->Usługi obce|
                                          |
     Podatki i opłaty                     |
     Wn                  Ma               |
     ______________________               |
     Podatki |Podatki ----------->Podatki |
     i opłaty|i opłaty            i opłaty|
                                          |
Wynagrodzenia                             |
Wn                       Ma               |
___________________________               |
Wynagrodzenia|Wynagrodzenia->Wynagrodzenia|
                                          |
Ubezpieczenia społeczne                   |
i inne świadczenia                        |
Wn                       Ma               |
___________________________               |
Ubezpieczenia|Ubezpieczenia  Ubezpieczenia|
społeczne    |społeczne    ->społeczne    |
i inne       |i inne         i inne       |
świadczenia  |świadczenia    świadczenia  |
                                          |
    Pozostałe                             |
    koszty rodzajowe                      |
    Wn               Ma                   |
    ___________________                   |
    Pozostałe|Pozostałe          Pozostałe|
    koszty   |koszty   --------->koszty   |
    rodzajowe|rodzajowe          rodzajowe|

Zakup paliwa i usług serwisowych samochodu osobowego

Zakup paliwa do samochodu osobowego

Zobowiązania            Zużycie
wobec dostawców         materiałów i energii
Wn           Ma         Wn                Ma
_______________         __________________
       |Wartość         Wartość    |
       |brutto ----|--->netto      |
                   |    do kosztów |
                   |    bilansowych|
                   |    KB = NKUP  |
                   |               |
                   |    Podatek VAT|
                   |    naliczony  |
                   |    -----------|
                   |        2      |
                   |    do kosztów |
                   |    bilansowych|
                   |    KB = NKUP  |
                   |
                   |
                   |    Należności
                   |    z tytułu podatku VAT
                   |    Wn                Ma
                   |    ____________________
                   |    Podatek VAT|
                   |    naliczony  |
                   |--->-----------|
                   |        2      |

Koszty podatkowe 900
(konto pozabilansowe)
Wn                 Ma
_____________________
[(  Wartość      |
    netto +      |
    Podatek VAT  |
    naliczony    |
  + -----------) |
        2        |
  --------------]|
       100
      * 75
= Koszty
  podatkowe
  KP = KUP


Zakup usług serwisowych samochodu osobowego

Zobowiązania            Usługi obce
wobec dostawców
Wn           Ma         Wn                Ma
_______________         __________________
       |Wartość         Wartość    |
       |brutto ----|--->netto      |
                   |    do kosztów |
                   |    bilansowych|
                   |    KB = NKUP  |
                   |               |
                   |    Podatek VAT|
                   |    naliczony  |
                   |    -----------|
                   |        2      |
                   |    do kosztów |
                   |    bilansowych|
                   |    KB = NKUP  |
                   |
                   |
                   |    Należności
                   |    z tytułu podatku VAT
                   |    Wn                Ma
                   |    ____________________
                   |    Podatek VAT|
                   |    naliczony  |
                   |--->-----------|
                   |        2      |

Koszty podatkowe 900
(konto pozabilansowe)
Wn                 Ma
_____________________
[(  Wartość      |
    netto +      |
    Podatek VAT  |
    naliczony    |
  + -----------) |
        2        |
  --------------]|
       100
      * 75
= Koszty
  podatkowe
  KP = KUP

Wynik Finansowy z innych kosztów i przychodów

Wynik finansowy z pozostałych kosztów i przychodów operacyjnych

Pozostałe              Wynik finansowy        Pozostałe
koszty operacyjne                             przychody operacyjne
Wn                 Ma  Wn                 Ma  Wn                 Ma
_____________________  _____________________  _____________________
Pozostałe |Pozostałe   Pozostałe |Pozostałe   Pozostałe |Pozostałe
koszty    |koszty    ->koszty    |przychody <-przychody |przychody
operacyjne|operacyjne  operacyjne|operacyjne  operacyjne|operacyjne

Wynik finansowy z działalności finansowej

 Koszty finansowe       Wynik finansowy       Przychody finansowe
 Wn               Ma    Wn               Ma   Wn                 Ma
 ___________________    ___________________   _____________________
 Koszty   |Koszty   --->Koszty   |Przychody<--Przychody |Przychody
 finansowe|finansowe    finansowe|finansowe   operacyjne|operacyjne

Wynik finansowy z podatku dochodowego

 Podatek dochodowy      Wynik finansowy
 Wn               Ma    Wn               Ma
 ___________________    ___________________
 Podatek  |Koszty   --->Podatek  |
 dochodowy|dochodowy    dochodowy|

Leasing operacyjny i leasing finansowy

Leasing operacyjny u finansującego

Przychody                    Pozostałe
ze sprzedaży usług           należności
Wn                Ma         Wn        Ma
____________________         ____________
         |Wartość            Wartość|
         |netto<--------|----brutto |
                        |
                        |
Zobowiązania            |
z tytułu podatku VAT    |
Wn                Ma    |
____________________    |
        |Podatek VAT    |
        |należny<-------|

Umorzenie           Amortyzacja
środków trwałych
Wn            Ma    Wn            Ma
________________    ________________
    |Wartość        Wartość    |
    |amortyzacji--->amortyzacji|


Leasing operacyjny u korzystającego

Pozostałe                Usługi obce
zobowiązania
Wn          Ma           Wn                Ma
______________           ____________________
    |Wartość             Wartość    |
    |brutto --------|--->netto      |
    |raty           |
    |leasingowej    |
                    |
                    |    Należności
                    |    z tytułu podatku VAT
                    |    Wn                Ma
                    |    ____________________
                    |    Podatek VAT|
                    |--->naliczony  |


Leasing finansowy u finansującego

Środki trwałe           Należności                    Pozostałe
                        z tytułu leasingu             należności
Wn                Ma    Wn                 Ma         Wn             Ma
____________________    _____________________         _________________
         |Wartość       Wartość   |                   Wartość    |
         |początkowa--->początkowa|Rata               brutto     |
                                  |kapitałowa<---|----raty       |
                                                 |    leasingowej|
                                                 |
                        Przychody                |
                        ze sprzedaży usług       |
                        Wn                Ma     |
                        ____________________     |
                                  |Rata          |
                                  |odsetkowa<----|
                                                 |
                                                 |
                        Zobowiązania             |
                        z tytułu podatku VAT     |
                        Wn                Ma     |
                        ____________________     |
                                  |Podatek VAT   |
                                  |należny<------|

Leasing finansowy u korzystającego (właściciela)

Pozostałe                Zobowiązania              Środki trwałe
zobowiązania             z tytułu leasingu
Wn          Ma           Wn                  Ma    Wn           Ma
______________           ______________________    _______________
    |Wartość             Rata       |Wartość       Wartość   |
    |brutto --------|--->kapitałowa |początkowa<-->początkowa|
    |raty           |
    |leasingowej    |
                    |
                    |    Koszty finansowe
                    |    Wn                Ma
                    |    ____________________
                    |    Rata       |
                    |--->odsetkowa  |
                    |
                    |
                    |    Należności
                    |    z tytułu podatku VAT
                    |    Wn                Ma
                    |    ____________________
                    |    Podatek VAT|
                    |--->naliczony  |

Umorzenie           Amortyzacja
środków trwałych
Wn            Ma    Wn            Ma
________________    ________________
    |Wartość        Wartość    |
    |amortyzacji--->amortyzacji|

Dekretacja


Zakup towarów: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup towarów: zwiększenie Rozliczenia zakupu o Wartość netto
Zakup towarów: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony

Przyjęcie towarów do magazynu: zmniejszenie Rozliczenia zakupu o Wartość netto
Przyjęcie towarów do magazynu: zwiększenie Towarów o Wartość netto

Zakup wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Rozliczenia zakupu o Wartość netto
Zakup wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony

Przekazanie Wyrobów gotowych z produkcji do magazynu: zmniejszenie Kosztów produkcji podstawowej o Koszt wytworzenia wyrobów gotowych
Przekazanie Wyrobów gotowych z produkcji do magazynu: zwiększenie Wyrobów gotowych o Koszt wytworzenia wyrobów gotowych

Zakup materiałów: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup materiałów: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o Wartość netto - przedłużacz elektryczny
Zakup materiałów: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony

Zakup materiałów: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup materiałów: zwiększenie Rozliczenia zakupu o Wartość netto - palnik do pieca piekarniczego materiał do wykonania usługi
Zakup materiałów: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony

Przyjęcie materiałów do magazynu: zmniejszenie Rozliczenia zakupu o Wartość netto
Przyjęcie materiałów do magazynu: zwiększenie Materiałów o Wartość netto

Przekazanie materiałów z magazynu na produkcję: zmniejszenie Materiałów
Przekazanie materiałów z magazynu na produkcję: zwiększenie Zużycia materiałów i energii

Przekazanie materiałów z magazynu do wykonania usługi: zmniejszenie Materiałów
Przekazanie materiałów z magazynu do wykonania usługi: zwiększenie Zużycia materiałów i energii

Przekazanie materiałów z magazynu do wykonania usługi: zmniejszenie Materiałów
Przekazanie materiałów z magazynu do wykonania usługi: zwiększenie Kosztów działalności usługowej

Przekazanie materiałów z magazynu na produkcję: zmniejszenie Materiałów
Przekazanie materiałów z magazynu na produkcję: zwiększenie Kosztów produkcji podstawowej

Przekazanie wyrobób gotowych z produkcji do magazynu: zmniejszenie Kosztów produkcji podstawowej
Przekazanie wyrobób gotowych z produkcji do magazynu: zwiększenie Wyrobów gotowych

Zakup usług: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup usług: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto - kredyty mailowe
Zakup usług: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony

Zakup usług: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup usług: zwiększenie Kosztów ogólnego zarządu o Wartość netto - naprawa kserokopiarki
Zakup usług: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony

Zakup usług: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup usług: zwiększenie Kosztów działalności usługowej o Wartość netto
Zakup usług: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony

Zakup import usług z odwrotnym obciążeniem: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość netto
Zakup import usług z odwrotnym obciążeniem: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto - usługi API
Zakup import usług z odwrotnym obciążeniem: zwiększenie Zobowiązań z tytułu podatku VAT o Podatek VAT należny z odwrotnego obciążenia
Zakup import usług z odwrotnym obciążeniem: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony

Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o Wartość netto do kosztów bilansowych KB=NKUP
Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o Podatek VAT naliczony / 2 do kosztów bilansowych KB=NKUP
Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony / 2
Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Kosztów podatkowych 900 (konto pozabilansowe) o (( Wartość netto + Podatek VAT naliczony / 2 ) / 100 ) * 75 = koszty podatkowe KP=KUP

Zakup usług serwisu samochodu: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup usług serwisu samochodu: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto do kosztów bilansowych KB
Zakup usług serwisu samochodu: zwiększenie Usług obcych o Podatek VAT naliczony / 2 do kosztów bilansowych KB
Zakup usług serwisu samochodu: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony / 2
Zakup usług serwisu samochodu: zwiększenie Kosztów podatkowych 900 (konto pozabilansowe) o (( Wartość netto + Podatek VAT naliczony / 2 ) / 100 ) * 75 = koszty podatkowe KP

Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto
Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Usług obcych o Podatek VAT naliczony / 2
Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony / 2

Zakup usług polisa komunikacyjna samochodu: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup usług polisa komunikacyjna samochodu: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto = brutto

Zakup środków trwałych: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup środków trwałych: zwiększenie Rozliczenia zakupu o Wartość netto
Zakup środków trwałych: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony

Zakup środków trwałych: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup środków trwałych: zwiększenie Środków trwałych o Wartość netto
Zakup środków trwałych: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony

Przyjęcie środka trwałego: zmniejszenie Rozliczenia zakupu o Wartość netto
Przyjęcie środka trwałego: zwiększenie Środków trwałych o Wartość netto

Zakup wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Wartości niematerialnych i prawnych o Wartość netto
Zakup wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony

Umorzenie i amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych: zmniejszenie Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych
Umorzenie i amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Amortyzacji bilansowej
Umorzenie i amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych: zwiększenie Amortyzacji podatkowej (900)

Umorzenie i amortyzacja środków trwałych: zmniejszenie Umorzenia środków trwałych
Umorzenie i amortyzacja środków trwałych: zwiększenie Amortyzacji

Usługa transportowa: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Usługa transportowa: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto
Usługa transportowa: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony

Sprzedaż towarów: zwiększenie Należności od odbiorców o Wartość brutto
Sprzedaż towarów: zwiększenie Przychodów ze sprzedaży towarów o Wartość netto
Sprzedaż towarów: zwiększenie Zobowiązań z tytułu podatku VAT o Podatek VAT należny

Wydanie towarów odbiorcy: zmniejszenie Towarów
Wydanie towarów odbiorcy: zwiększenie Wartości sprzedanych towarów w cenach zakupu

Wydanie zwrotu materiałów dostawcy: zwiększenie materiałów storno czerwone
Wydanie zwrotu materiałów dostawcy: zmniejszenie rozliczenia zakupu storno czerwone

Sprzedaż usług: zwiększenie Należności od odbiorców o Wartość brutto
Sprzedaż usług: zwiększenie Przychodów ze sprzedaży usług o Wartość netto - licencja na system Kalypso
Sprzedaż usług: zwiększenie Zobowiązań z tytułu podatku VAT o Podatek VAT należny

Przekazanie sprzedanych usług odbiorcy: zmniejszenie Kosztów działalności usługowej
Przekazanie sprzedanych usług odbiorcy: zwiększenie Kosztów wykonania sprzedanych usług

Przekazanie sprzedanych usług odbiorcy: zmniejszenie Kosztów wykonania usług
Przekazanie sprzedanych usług odbiorcy: zwiększenie Kosztów wykonania sprzedanych usług

Sprzedaż wyrobów gotowych: zwiększenie Należności od odbiorców o Wartość brutto
Sprzedaż wyrobów gotowych: zwiększenie Przychodów ze sprzedaży wyrobów gotowych o Wartość netto
Sprzedaż wyrobów gotowych: zwiększenie Zobowiązań z tytułu podatku VAT o Podatek VAT należny

Wydanie wyrobów gotowych odbiorcy: zmniejszenie Wyrobów gotowych o Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych - brama garażowa
Wydanie wyrobów gotowych odbiorcy: zwiększenie Kosztu wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych o ten koszt

Sprzedaż materiałów: zwiększenie Należności od odbiorców o Wartość brutto
Sprzedaż materiałów: zwiększenie Przychodów ze sprzedaży materiałów o Wartość netto
Sprzedaż materiałów: zwiększenie Zobowiązań z tytułu podatku VAT o Podatek VAT należny

Przekazanie materiałów do wykonania usługi: zmniejszenie Materiałów o Wartość netto
Przekazanie materiałów do wykonania usługi: zwiększenie Kosztu wykonania usług

Zakup telefonu: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup telefonu: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o Wartość netto
Zakup telefonu: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o Podatek VAT naliczony

Spłata zobowiązania wobec dostawcy: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Spłata zobowiązania wobec dostawcy: zmniejszenie Zobowiązań wobec dostawców - faktura CEN2004030374953 obsługa księgowa

Spłata zobowiązania wobec właścicieli: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Spłata zobowiązania wobec właścicieli: zmniejszenie Zobowiązań wobec właścicieli - zwrot za spłacenie faktury KRK/2021/02/10704/00001

Spłata zobowiązania pożyczkowego wobec fundatora: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Spłata zobowiązania pożyczkowego wobec fundatora: zmniejszenie Zobowiązań wobec fundatorów - Marta Kozioł Galus

Wpłata pożyczki od fundatora: zwiększenie na Rachunku bieżącym
Wpłata pożyczki od fundatora: zwiększenie Zobowiązań od fundatora z tytułu zaciągniętej pożyczki

Wypłata pożyczki dla fundatora: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Wypłata pożyczki dla fundatora: zwiększenie Należności od fundatora z tytułu udzielonej pożyczki

Wpłata należności od odbiorcy: zwiększenie na Rachunku bieżącym
Wpłata należności od odbiorcy: zmniejszenie Należności od odbiorców - faktura 3/04/2021 licencja na system Kalypso

Wpłata należności od odbiorcy: zwiększenie gotówki w portfelu fundatora
Wpłata należności od odbiorcy: zmniejszenie Należności od odbiorców - dokument KP pośrednictwo finansowe

Wpłata należności od właścicieli: zwiększenie na Rachunku bieżącym
Wpłata należności od właścicieli: zmniejszenie Należności od właścicieli - zwrot równowartości faktury 2238108

Wpłata należności z tytułu podatku VAT: zwiększenie na Rachunku bieżącym
Wpłata należności z tytułu podatku VAT: zmniejszenie Należności z tytułu podatku VAT - zwrot podatku VAT

Przeksięgowanie podatku VAT z rachunku bieżącego na rachunek VAT: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Przeksięgowanie podatku VAT z rachunku bieżącego na rachunek VAT: zwiększenie na Rachunku VAT

Przeksięgowanie podatku VAT z rachunku VAT na rachunek bieżący: zwiększenie na Rachunku bieżącym
Przeksięgowanie podatku VAT z rachunku VAT na rachunek bieżący: zmniejszenie na Rachunku VAT

Zapłata za wpis do rejestru pośredników kredytowych: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Zapłata za wpis do rejestru pośredników kredytowych: zwiększenie Podatków i opłat

Spłata zobowiązania wobec pracowników z tytułu wynagrodzeń: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Spłata zobowiązania wobec pracowników z tytułu wynagrodzeń: zmniejszenie Zobowiązań wobec pracowników z tytułu wynagrodzeń

Wpłata we wpłatomacie: zwiększenie na Rachunku bieżącym
Wpłata we wpłatomacie: zmniejszenie Środków pieniężnych w drodze

Wypłata z bankomatu: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Wypłata z bankomatu: zwiększenie Środków pieniężnych w drodze

Wpłata świadczenia tarczy antykryzysowej: zwiększenie na Rachunku bieżącym
Wpłata świadczenia tarczy antykryzysowej: zwiększenie przychodów finansowych

Wpłata należności od pożyczkobiorcy: zwiększenie na Rachunku bieżącym
Wpłata należności od pożyczkobiorcy: zmniejszenie Należności od pożyczkobiorców - Aneta Szulc

Spłata zobowiązania wobec budżetów: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Spłata zobowiązania wobec budżetów: zmniejszenie Zobowiązań wobec budżetów CIT

Spłata zobowiązania z tytułu podatku VAT: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Spłata zobowiązania z tytułu podatku VAT: zmniejszenie Zobowiązań z tytułu podatku VAT

Wpłata zwrotu podatku VAT: zwiększenie na rachunku bieżącym
Wpłata zwrotu podatku VAT: zmniejszenie Należności z tytułu podatku VAT

Przelew wewnętrzny pomiędzy własnymi rachunkami: zwiększenie  na Rachunku bieżącym
Przelew wewnętrzny pomiędzy własnymi rachunkami: zmniejszenie na Rachunku VAT

Przelew wewnętrzny pomiędzy własnymi rachunkami: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Przelew wewnętrzny pomiędzy własnymi rachunkami: zwiększenie  na Rachunku VAT

Spłata raty zaciągniętego kredytu bankowego: zmniejszenie na rachunku bieżącym o kwotę raty
Spłata raty zaciągniętego kredytu bankowego: zmniejszenie Zobowiązań wobec banków z tytułu zaciągniętych kredytów o kwotę raty

Spłata raty kapitałowej zaciągniętego kredytu bankowego: zmniejszenie na rachunku bieżącym o kwotę raty kapitałowej
Spłata raty kapitałowej zaciągniętego kredytu bankowego: zmniejszenie Zobowiązań wobec banków z tytułu zaciągniętych kredytów o kwotę raty kapitałowej

Spłata raty odsetkowej od zaciągniętego kredytu bankowego: zmniejszenie na rachunku bieżącym o kwotę raty odsetkowej
Spłata raty odsetkowej od zaciągniętego kredytu bankowego: zwiększenie Kosztów finansowych o kwotę raty odsetkowej

Przelew śroków pieniężnych z rachunku bieżącego na PayU: zmniejszenie na rachunku bieżącym
Przelew śroków pieniężnych z rachunku bieżącego na PayU: zwiększenie na PayU

Wynagrodzenia: zwiększenie Wynagrodzeń o wynagrodzenie brutto - umowa o dzieło Borysław Szybiński
Wynagrodzenia: zwiększenie Zobowiązań wobec pracowników z tytułu wynagrodzeń o wynagrodzenie brutto
Zaliczka na podatek dochodowy pracownika: zmniejszenie Zobowiązań wobec pracowników z tytułu wynagrodzeń
Zaliczka na podatek dochodowy pracownika: zwiększenie Zobowiązań wobec budżetów - umowa o dzieło Borysław Szybiński

Prowizja za przelew: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Prowizja za przelew: zwiększenie Usług obcych

Opłata za prowadzenie rachunku: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Opłata za prowadzenie rachunku: zwiększenie Usług obcych

Opłata za prowadzenie rachunku: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Opłata za prowadzenie rachunku: zwiększenie Kosztów ogólnego zarządu

Opłata za kartę: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Opłata za kartę: zwiększenie Usług obcych

Odsetki od zaciągniętych kredytów: zmniejszenie na Rachunku bieżącym
Odsetki od zaciągniętych kredytów: zwiększenie Kosztów finansowych

Odsetki od lokaty bankowej: zwiększenie na Rachunku bieżącym
Odsetki od lokaty bankowej: zwiększenie Przychodów finansowych

Odszkodowanie za straty losowe: zwiększenie na Rachunku bieżącym
Odszkodowanie za straty losowe: zwiększenie Pozostałych przychodów operacyjnych

Wypłata z kasy zaliczki pracownikowi: zmniejszenie w Kasie
Wypłata z kasy zaliczki pracownikowi: zwiększenie Pozostałych należności od pracowników


Berst podatek bazowy 60%

Zakup usług: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup usług: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto - abonament
Zakup usług: zwiększenie Usług obcych o 40 % Podatku VAT
Zakup usług: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o 60 % Podatku VAT

Zakup materiałów: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup materiałów: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o Wartość netto - przedłużacz elektryczny
Zakup materiałów: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o 40 % Podatku VAT
Zakup materiałów: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o 60 % Podatku VAT

Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Usług obcych o Wartość netto
Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Usług obcych o 70 % Podatku VAT
Zakup usług rata leasingowa samochodu: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o 30 % Podatku VAT

Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Zobowiązań wobec dostawców o Wartość brutto
Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o Wartość netto
Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Zużycia materiałów i energii o 70 % Podatku VAT do kosztów bilansowych KB=NKUP
Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Należności z tytułu podatku VAT o 30 % Podatku VAT
Zakup materiałów paliwa do samochodu: zwiększenie Kosztów podatkowych 900 (konto pozabilansowe) o (( Wartość netto + Podatek VAT naliczony * 70 % ) / 100 ) * 75 = koszty podatkowe KP=KUP

Podatek dochodowy: zwiększenie Zobowiązań wobec budżetów
Podatek dochodowy: zwiększenie Podatku dochodowego - zaliczka miesięczna CIT

Przeksięgowanie z pierwszego konta na drugie to wyksięgowanie z pierwszego konta i zaksięgowanie na drugie

Przeksięgowanie zmniejszenia należności z tytułu podatku VAT wynikającego z ich zaokrąglenia w dół  na pozostałe koszty operacyjne
Przeksięgowanie zwiększenia  należności z tytułu podatku VAT wynikającego z ich zaokrąglenia w górę na pozostałe przychody operacyjne

Przeksięgowanie zmniejszenia zobowiązań z tytułu podatku VAT wynikającego z ich zaokrąglenia w dół  na pozostałe przychody operacyjne
Przeksięgowanie zwiększenia  zobowiązań z tytułu podatku VAT wynikającego z ich zaokrąglenia w górę na pozostałe koszty operacyjne

Jeśli zobowiązania z tytułu podatku VAT są większe od należności to
Przeksięgowanie zmniejszenia należności z tytułu podatku VAT na zmniejszenie zobowiązań

Jeśli należności z tytułu podatku VAT są większe od zobowiązań to
Przeksięgowanie zmniejszenia zobowiązań z tytułu podatku VAT na zmniejszenie należności

Ustalenie Wyniku finansowego:

Przeksięgowanie kosztów rodzajowych i przychodów na Wynik finansowy

Przeksięgowanie Amortyzacji na Wynik finansowy
Przeksięgowanie Zużycia materiałów i energii na Wynik finansowy
Przeksięgowanie Usług obcych na Wynik finansowy
Przeksięgowanie Wynagrodzeń na Wynik finansowy
Przeksięgowanie Pozostałych kosztów operacyjnych na Wynik finansowy
Przeksięgowanie Kosztów finansowych na Wynik finansowy
Przeksięgowanie Wartości sprzedanych towarów w cenach zakupu na Wynik finansowy
Przeksięgowanie Podatku dochodowego na Wynik finansowy

Przeksięgowanie Przychodów ze sprzedaży towarów na Wynik finansowy albo
Przeksięgowanie Przychodów ze sprzedaży usług na Wynik finansowy
Przeksięgowanie Pozostałych przychodów operacyjnych na Wynik finansowy
Przeksięgowanie Przychodów finansowych na Wynik finansowy

Przeksięgowanie kosztów funkcjonalnych i przychodów na Wynik finansowy

Przeksięgowanie Kosztu wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych na Wynik finansowy albo
Przeksięgowanie Kosztu wykonania sprzedanych usług na Wynik finansowy
Przeksięgowanie Kosztów ogólnego zarządu na Wynik finansowy
Przeksięgowanie Kosztów finansowych na Wynik finansowy
Przeksięgowanie Podatku dochodowego na Wynik finansowy

Przeksięgowanie Przychodów ze sprzedaży usług na na Wynik finansowy albo
Przeksięgowanie Przychodów ze sprzedaży wyrobów gotowych na na Wynik finansowy
Przeksięgowanie Przychodów ze sprzedaży usług na na Wynik finansowy

Pożyczka

Udzielenie pożyczki (działalnośc finansowa)

Rachunek bieżący   Należności od pożyczkobiorców
                   z tytułu udzielonych pożyczek
Wn           Ma    Wn                         Ma
_______________    _____________________________
    |Wartość       Wartość   |
    |udzielonej--->udzielonej|
    |pożyczki      pożyczki  |



Spłata raty udzielonej pożyczki

Należności od pożyczkobiorców    Rachunek bieżący
z tytułu udzielonych pożyczek
Wn                         Ma    Wn                 Ma
_____________________________    _____________________
Wartość   |Rata                  Rata      |
udzielonej|kapitałowa                      |
pożyczki  |spłaty--------|------>spłaty    |Wartość
          |udzielonej    |       udzielonej|udzielonej
          |pożyczki      |       pożyczki  |pożyczki
                         |
Przychody finansowe      |
Wn               Ma      |
___________________      |
          |Rata          |
          |odsetkowa     |
          |spłaty________|
          |udzielonej
          |pożyczki

Zakup, sprzedaż i rozchód sprzedanych towarów

Zakup towarów i przekazanie zakupionych towarów do magazynu

Zobowiązania            Rozliczenie zakupu    Towary
wobec dostawców
Wn           Ma         Wn              Ma    Wn         Ma
_______________         __________________    _____________
       |Wartość         Wartość |Wartość            |
       |brutto ----|--->netto   |netto  ----->Towary|
                   |
                   |
                   |    Należności
                   |    z tytułu podatku VAT
                   |    Wn                Ma
                   |    ____________________
                   |    Podatek VAT|
                   |--->naliczony  |


Sprzedaż towarów

Przychody                       Należności
ze sprzedaży towarów            od odbiorców
Wn                Ma            Wn        Ma
____________________            ____________
         |Wartość               Wartość|
         |netto<-----------|----brutto |
                           |
                           |
Zobowiązania               |
z tytułu podatku VAT       |
Wn                   Ma    |
_______________________    |
           |Podatek VAT    |
           |należny<-------|


Przekazanie sprzedanych towarów odbiorcy
(rozchód sprzedanych towarów)

  Towary                    Wartość
                            sprzedanych towarów
                            w cenie zakupu
  Wn                  Ma    Wn               Ma
  ______________________    ___________________
T|Towary      |                        |
o|niesprzedane|                        |
w|            |             Wartość    |
a|Towary      |Towary       sprzedanych|
r|   sprzedane|sprzedane--->towarów    |
y                           w cenie    |
                            zakupu     |

Zakup, sprzedaż i rozchód sprzedanych usług

Zakup usług

Zobowiązania            Usługi obce
wobec dostawców
Wn           Ma         Wn            Ma
_______________         ________________
       |Wartość         Wartość |Wartość
       |brutto ----|--->netto   |netto
                   |
                   |
                   |    Należności
                   |    z tytułu podatku VAT
                   |    Wn                Ma
                   |    ____________________
                   |    Podatek VAT|
                   |--->naliczony  |


Sprzedaż usług

Przychody                     Należności
ze sprzedaży usług            od odbiorców
Wn              Ma            Wn        Ma
__________________            ____________
         |Wartość               Wartość|
         |netto<-----------|----brutto |
                           |
                           |
Zobowiązania               |
z tytułu podatku VAT       |
Wn                   Ma    |
_______________________    |
           |Podatek VAT    |
           |należny<-------|


Przekazanie sprzedanych usług odbiorcy
(rozchód sprzedanych usług)

Koszty                              Koszty wykonania
wykonania usług                     sprzedanych usług
Wn                  Ma              Wn               Ma
______________________              ___________________
Koszty      |Koszty                            |
wykonania   |niewykonanych_____                |
usług       |usług             |               |
            |                  |               |
            |Koszty            |               |
            |wykonania         |               |
            |niesprzedanych____|               |
            |usług             |               |
            |                  |               |
            |Koszty            |    Koszty     |
            |wykonania         |    wykonania  |
            |   sprzedanych----|--->sprzedanych|
            |usług                  usług      |

Koszty niewykonanych usług
i koszty wykonania niesprzedanych usług
ujmowane są w kosztach wykonania sprzedanych usług

Zakup i przekazanie materiałów do produkcji

Zakup materiałów i przekazanie zakupionych materiałów do magazynu

Zobowiązania            Rozliczenie zakupu    Materiały
wobec dostawców
Wn           Ma         Wn              Ma    Wn         Ma
_______________         __________________    _____________
       |Wartość         Wartość |Wartość               |
       |brutto ----|--->netto   |netto  ----->Materiały|
                   |
                   |
                   |    Należności
                   |    z tytułu podatku VAT
                   |    Wn                Ma
                   |    ____________________
                   |    Podatek VAT|
                   |--->naliczony  |


Przekazanie materiałów do produkcji

Materiały          Zużycie
                   materiałów i energii
Wn           Ma    Wn                Ma
_______________    ____________________
Wartość|Wartość    Wartość   |
netto  |netto----->netto     |