Zwolnienia podatkowe z VAT

Wszystkie wyżej wskazane czynności podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego,
czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa
.

Opodatkowaniu mogą zatem podlegać nawet czynności,
które zostały wykonane bez uzyskania wymaganych prawem zezwoleń czy koncesji
albo są nieważne na gruncie prawa cywilnego
z powodu niezachowania formy czynności prawnej zastrzeżonej pod rygorem nieważności
(np. niezachowania formy aktu notarialnego).

Jednakże przepisów ustawy nie stosuje się w ogóle do czynności,
które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy (np. handel narkotykami)
.

Ponadto przepisów u.p.t.u. nie stosuje się
do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa

(art. 6 u.p.t.u.).

Ustawa zawiera rozbudowany katalog zwolnień o charakterze przedmiotowym.
Na podstawie art. 43 ust. 1 u.p.t.u.
zwolnieniami przedmiotowymi od podatku od towarów i usług objęte zostały między innymi:

  • dostawa towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku,
    jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów
    nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy
    prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

  • dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane
  • tereny budowlane to grunty przeznaczone pod zabudowę
    zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego,
    a w przypadku braku takiego planu
    – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu,
    o których mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym

  • dostawa budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy:
    • dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim
    • pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części
      upłynął okres krótszy niż 2 lata

    przez pierwsze zasiedlenie rozumie się oddanie do użytkowania,
    w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu,
    pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich:

    • wybudowaniu lub
    • ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie,
      w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym,
      stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej
  • dostawa budynków, budowli lub ich części nieobjęta zwolnieniem omówionym powyżej,
    pod warunkiem, że:
    • w stosunku do tych obiektów
      nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy
      prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
    • dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie,
      w stosunku do których
      miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
      a jeżeli ponosił takie wydatki,
      to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów;
      jeśli wydatki na ulepszenie przekroczyły 30% wartości początkowej,
      zwolnienie przysługuje,
      jeżeli budynki, budowle lub ich części w stanie ulepszonym
      były wykorzystywane przez podatnika do czynności opodatkowanych
      przez co najmniej 5 lat
  • usługi w zakresie wynajmowania lub dzierżawienia
    nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości,
    na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe
  • transakcje, łącznie z pośrednictwem,
    dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy,
    z wyłączeniem banknotów i monet będących przedmiotami kolekcjonerskimi

  • usługi ubezpieczeniowe, usługi reasekuracyjne
    oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług
  • różnego rodzaju usługi finansowe
    (usługi udzielania kredytów, pożyczek pieniężnych, poręczeń, gwarancji
    i wszelkich innych zabezpieczeń transakcji finansowych i ubezpieczeniowych,
    usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych,
    wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych,
    długów, czeków i weksli,
    a także usługi pośrednictwa w świadczeniu wcześniej wymienionych usług finansowych,
    usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi
    i zbiorczymi portfelami papierów wartościowych);
    zwolnienie nie dotyczy czynności ściągania długów, w tym faktoringu,
    usług doradztwa i usług w zakresie leasingu

Ponadto w odniesieniu do wielu rodzajów czynności (usług oraz związanych z nimi dostaw towarów)
ustawodawca wprowadził zwolnienia o charakterze przedmiotowo-podmiotowym.

Skorzystanie z takiego zwolnienia wymaga łącznego spełnienia
zarówno warunku przedmiotowego (rodzaj usługi),
jak i warunku podmiotowego (rodzaj podmiotu wykonującego usługę)
.

Zwolnieniem objęto między innymi:

  • powszechne usługi pocztowe,
    świadczone przez operatora obowiązanego do świadczenia takich usług,
    oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną
  • usługi w zakresie opieki medycznej,
    służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia,
    oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane:
    • wykonywane przez zakłady opieki zdrowotnej
      lub świadczone na rzecz zakładów opieki zdrowotnej na ich terenie
    • świadczone w ramach wykonywania zawodów:
      lekarza i lekarza dentysty, pielęgniarki i położnej, psychologa
      i innych zawodów medycznych
    • nabyte od w. w. podmiotów czy osób i refakturowane
  • usługi świadczone przez:

    a) jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty,
    w zakresie kształcenia i wychowania
    b) uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk
    oraz jednostki badawczo-rozwojowe,
    w zakresie kształcenia na poziomie wyższym,
    oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane

  • usługi prywatnego nauczania
    na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym i wyższym,
    świadczone przez nauczycieli
  • usługi zakwaterowania w bursach, internatach i domach studenckich
    świadczone na rzecz uczniów, wychowanków, studentów i doktorantów
    przez szkoły i uczelnie
    lub podmioty, z którymi szkoły lub uczelnie zawarły umowy dotyczące zakwaterowania

Usługi nauczania języków obcych
oraz dostawa towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane
korzystają ze zwolnienia niezależnie od rodzaju podmiotu świadczącego te usługi
.

Ponadto istotna grupa zwolnień związana jest z importem towarów.

One thought on “Zwolnienia podatkowe z VAT

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *

Jeden komentarz

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *